A公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为千分之三。有关资料如下： 1，A公司1998年末应收账款的余额为1000000元。 2，1999年发生了坏帐损失6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款为1200000元。 3，2000年，己冲销的上年乙单位应收帐款5000元又收回，期末应收账款1300000元。 要求：分别编制1998年，1999年，2000年相关会计分录。
第1个回答 2019-09-13
这里首先说明，因为题目里显示的时间是1998、1999、2000年，所以依然将坏正准备记入“管理费用”，如果是2007年以后的，应记入“资产减值损失”
1998年应计提的坏账准备为1000000*0.003=3000（元）
借：管理费用3000
贷：坏账准备3000
1999年发生坏账时：
借：坏账准备6000
贷：应收账款——甲单位1000
——乙单位
5000
年末应提坏账准备=1200000*0.003=3600（元）
由于1998年已提坏账准备3000，发生坏账冲销6000，此时坏账准备金额为贷方3000元，故应补提3600+3000=6600（元）
借：管理费用6600
贷：坏账准备6600
2000年已冲销的坏账又收回
借：应收账款——乙单位
5000
贷：坏账准备
5000
借：银行存款
5000
贷：应收账款——乙单位5000
期末应提坏账准备为1300000*0.003=3900
而此时坏账准备余额为6600+5000=11600（元）
故应冲回金额为11600-3900=7700（元）
借：坏账准备7700
贷：管理费用7700
1998年应计提的坏账准备为1000000*0.003=3000（元）
借：管理费用3000
贷：坏账准备3000
1999年发生坏账时：
借：坏账准备6000
贷：应收账款——甲单位1000
——乙单位
5000
年末应提坏账准备=1200000*0.003=3600（元）
由于1998年已提坏账准备3000，发生坏账冲销6000，此时坏账准备金额为贷方3000元，故应补提3600+3000=6600（元）
借：管理费用6600
贷：坏账准备6600
2000年已冲销的坏账又收回
借：应收账款——乙单位
5000
贷：坏账准备
5000
借：银行存款
5000
贷：应收账款——乙单位5000
期末应提坏账准备为1300000*0.003=3900
而此时坏账准备余额为6600+5000=11600（元）
故应冲回金额为11600-3900=7700（元）
借：坏账准备7700
贷：管理费用7700
