某企业发生下列有关债券投资的业务:
(1)20X1年1月1日购入当日发行的4年期到期一次付息债券,面值为1000000元,票面利率为5%,以银行存款实际支付的全部价款为982120元(其中可抵扣的增值税进项税额为120元);该企业既可能将其持有至到期,又可能随时出售,将其确认为其他债权投资。该企业于每年年末确认利息收入。实际利率为5.1%。
(2)20X1年12月31日,该债券的公允价值为1030000元。
要求:根据以上资料,逐笔编制相关会计分录。
第1个回答 2020-04-11
购入债券:
借:其他债权投资-成本 1000000
应交税费-应交增值税(进项税额)120
贷:其他债权投资-利息调整18000
银行存款 982120
一次还本付息债券,年底确认利息收入,摊余成本计息与应计利息1000000X5%=500000元的差额计入利息调整。
借:其他债权投资-应计利息 50000
其他债权投资-利息调整 82
贷:利息收入 50082
年末公允价值1030000低于于账面价值1000000-18000+50000+82=1032082,差额计入其他综合收益。
借:其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 2082
贷:其他债权投资-公允价值变动 2082
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借:其他债权投资-成本 1000000
应交税费-应交增值税(进项税额)120
贷:其他债权投资-利息调整18000
银行存款 982120
一次还本付息债券,年底确认利息收入,摊余成本计息与应计利息1000000X5%=500000元的差额计入利息调整。
借:其他债权投资-应计利息 50000
其他债权投资-利息调整 82
贷:利息收入 50082
年末公允价值1030000低于于账面价值1000000-18000+50000+82=1032082,差额计入其他综合收益。
借:其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 2082
贷:其他债权投资-公允价值变动 2082
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