如题所述
微观税收负担是纳税人实纳税额占其可支配产品的比重，是单个纳税人的税收负担及其相互关系，反映税收负担的结构分布和各种纳税人的税收负担状况。微观税收负担率主要有以下指标：
1．企业综合税负率。现代税收体系一般是复合税收体系，由多个税种构成，企业在生产过程中往往要缴纳多种税。企业综合税负担率就是指一定时期内，企业实际缴纳的各种税收总额与同期企业的总产值（毛收入）的比率。计算公式如下：
企业综合税负担率=企业实际缴纳的各种税款总额/企业总产值（毛收入）×100%
该指标表明国家参与企业各项收入分配的总规模，反映企业对国家所作贡献的大小，也可以用来比较不同类型企业的总体税负水平。其中，企业实际缴纳的各种税款包括流转税、所得税、财产税和行为税等各类税收。
2．企业直接税（收益）负担率。企业直接税负担率亦称纯收入直接税负担率，是企业在一定时期所缴纳的直接税税款占同期企业收益（利润）总额的比率。所得税和财产税作为直接税，一般不会发生税负转嫁，纳税人实际缴纳的税款占其同期收入的比重可以反映企业直接税的负担水平。计算公式如下：
企业直接税负担率=企业实缴所得税和财产税额/企业利润总额×100%
该指标表明企业实现的利润总额中，以直接税的形式贡献给国家的份额。该指标可用于不同企业税负轻重的对比，还可用于说明同一纳税人不同历史时期的税负变化，以及说明法定或名义税负水平与纳税人实缴税款的差额。
3．企业增值负担率。企业增值负担率是企业在一定时期所缴纳的各种税款总额占同期企业实现的增值额的比率。计算公式如下：
企业增值负担率=企业实缴的各项税款/企业实现的增值额×100%
该指标表明在企业创造的增值额中，以税金的形式上缴给国家的份额，以此分析企业在不同时期新增价值中税负的变动情况。
4．企业净产值负担率。企业净产值负担率是企业在一定时期所缴纳的各种税款总额占同期企业实现的净产值的比率。计算公式如下：
企业净产值负担率=企业实缴的各项税款/企业的净产值×100%
5．个人所得负担率。个人所得负担率是个人在一定时期所缴纳的所得税款占同期个人收入总额的比率。计算公式如下：
个人所得负担率=个人所得实缴税款/个人收入总额×100%
该指标表明个人在一定时期内的收入负担国家税收的状况，体现国家运用税收手段参与个人收入分配的程度。
在税收负担的计算指标中，宏观税收负担指标能比较真实地反映一个国家的总体税收负担的轻重程度，而微观税收负担指标并不能完全反映纳税人的实际负担状况。这是因为：
①税收存在转嫁性，上述微观税收负担的各项计算指标，都是以法定纳税人为依据的，除直接税负担率外，纳税人到底负担了多少间接税要看间接税转嫁或被转嫁的程度，这是不容易量化取得的。总产值、增加值、净产值等税收负担率只是名义负担率而非实际负担率。
②即便是直接税，由于存在企业实现利润或个人收入与计税依据的差异，也会对企业或个人税收负担率产生不同的影响。
③由于企业利润计算的口径差异和个人非货币收入的客观存在，会使微观税收负担指标不能完全反映企业和个人的实际负担状况，但通过微观税收负担指标的计算分析，可以了解企业税负的公平程度以及税收政策的实施状态，同时也可以测算企业税务筹划的实施效果。企业在承担税收负担的同时还有各种缴费，因此，也可以称为税费负担。在税务筹划的同时，也应兼顾“费用筹划”，以求税费负担最轻。
