如题所述
1.【单选题】下列事项产生可抵扣暂时性差异的是( )。(第二十章所得税)
A.期末投资性房地产账面价值大于其计税基础
B.当期购入的交易性金融资产公允价值上升
C.作为债权投资核算的国债产生的利息收入
D.期末无形资产账面价值小于其计税基础
2.【单选题】下列各项负债计税基础为零的是( )。(第二十章所得税)
A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
3.【单选题】甲公司2×17年实现税前利润1000万元，甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×17年有关业务资料如下：(1)2×17年自行研发一项新技术，当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为800万元。2×17年7月1日研发的技术达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销，假定净残值、摊销年限和摊销方法均与税法规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(2)甲公司2×17年因债务担保于当期确认了120万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。下列有关甲公司2×17年所得税的会计处理，表述不正确的是( )。(第二十章所得税)
A.2×17年末产生可抵扣暂时性差异380万元
B.应确认递延所得税资产95万元
C.应交所得税为250万元
D.所得税费用为250万元
4.【单选题】甲公司2×17年度实现利润总额1500万元，其中，国债利息收入为1000万元，实际发生业务招待费400万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为240万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2×17年应交所得税金额为()万元。(第二十章所得税)
A.65
B.85
C.165
D.415
5.【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×17年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
(1)2×17年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为500万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同;(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时税前扣除;(3)持有的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提无形资产减值准备70万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司上述交易或事项的处理，表述正确的是()。(第二十章所得税)
A.固定资产产生应纳税暂时性差异
B.预计负债产生应纳税暂时性差异
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生可抵扣暂时性差异
D.甲公司2×17年度确认递延所得税收益是80万元
【 参考答案及解析 】
1.【答案】D。
解析：选项A和B，产生的是应纳税暂时性差异;选项C，国债利息收入不产生暂时性差异。
【知识点】第二十章第三节暂时性差异：可抵扣暂时性差异
2.【答案】C。
解析：负债的计税基础=负债账面价值-未来期间可以税前列支的金额。选项A，因欠税产生的应交税款滞纳金，会计和税法的处理一致，计税基础等于账面价值;选项B，因购入存货形成的应付账款，会计和税法的处理一致，计税基础等于账面价值;选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可以税前列支的金额=0;选项D，为职工计提的应付养老保险金需要确认应付职工薪酬，税法与会计一致，其计税基础等于确认的应付职工薪酬的金额。
【知识点】第二十章第二节资产、负债的计税基础：负债的计税基础
3.【答案】B。
解析：选项A，无形资产账面价值=800-800/10×6/12=760(万元)，计税基础=800×150%-800×150%/10×6/12=1140(万元)，资产的账面价值760万
元小于资产的计税基础1140万元，产生可抵扣暂时性差异380万元;预计负债的账面价值=120(万元)，计税基础=账面价值120-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=120(万元)，故无暂时性差异，所以可抵扣暂时性差异380万元;选项B，自行研发无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产;选项C，应交所得税=(1000-200×50%-800/10×6/12×50%+120)×25%=250(万元);选项D，因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异，所以所得税费用等于应交所得税，为250万元。
【知识点】第二十章所得税：综合考点
4.【答案】C。
解析：税法规定国债利息收入属于免税收入，在计算应纳税所得额时应当纳税调减，业务招待费超过税法限额的部分不允许税前扣除，即超过部分在计算应纳税所得额时纳税调增，应交所得税=应纳税所得额×25%=(利润总额-纳税调整减少额+纳税调整增加额)×25%=(1500-1000+160)×25%=165(万元)。
【知识点】第二十章第五节所得税费用的确认和计量：应交所得税的计算
5.【答案】D。
解析：选项A、B，产生可抵扣暂时性差异;选项C，产生应纳税暂时性差异;选项D，认递延所得税资产=(50+200+70)×25%=80(万元)，确认递延所得税负债100×25%=25(万元)，但对方科目是其他综合收益，不影响递延所得税费用或收益，应确认递延所得税收益=80(万元)。
【知识点】第二十章所得税：综合考点
