如题所述
第1个回答 2013-04-24
电子商务的税收问题及解决办法 摘 要：为保障国家财政收入，依据国际税收惯例及我国税法原则，在我国逐步制定和完善电子商务的税收征收政策是必要的。为此，应强化网络技术，增强追踪功能，最终实现电子税收的征收；完善电子商务的支付手段，加强电子商务的国际情报交流，协调国际税收关系 提高公民纳税的自觉性。 关键词：电子商务，税收征收，第三方支付 一电子商务状况 电子商务作为现代服务业中的重要产业，有“朝阳产业、绿色产业”之称，具有“ 三高 、三新”的特点。“三高”即高人力资本含量 、高技术含量和高附加价值；“三新”是指新技术、新业态 、新方式 。人流、物流、资金流、信息流“四流合一”是对电子商务核心价值链的概括。电子商务产业具有市场全球化，交易连续化，成本低廉化，资源集约化等优势，电子商务按照参与主体和客户的不同，可分为多种形式，但目前看，B2B、B2C、C2C是主要形式，其中B2B是最主要的应用形式。按照贸易主导主体，可分为销售方控制型，购买方控制型和中立第三方控制型。 根据艾瑞咨询发布的2010年第二季度中国电子商务市场监测数据显示，2010 Q2中国电子商务市场整体交易额规模稳定增长，环比增长10%，达1.1万亿元 电子商务市场整体格局稳定，根据艾瑞咨询即将发布的2010年第二季度中国网上支付市场监测数据显示， 2010年第二季度网上支付市场交易额规模达2083亿元，环比上涨15.6%，同比上涨86.8% 艾瑞预测， 2010年第三季度，网上支付行业的交易规模将继续保持高速增长态势，有望达到2550亿元，环比增速将超22%。 二 电子商务带给税收征管的困难 第一，确定纳税主体难。电子商务是在网上进行的，个人或企业的身份是可以虚拟的， 网站只是中间媒介，买卖双方完全可以在网上沟通好后再通过网下完成交易，税务机关难以察觉交易的发生，即使知道有交易行为发生， 如果刻意隐瞒， 税务机关要找到买卖双方也非常困难，大量的税款在网上交易中流失。 第二，确定税收征管对象难。电子商务改变了产品的形态，借助网络将有形商品以数字化的形式进行传输与复制，模糊了有形商品，无形资产，特许权使用及服务之间的概念，难以确定一项收入到底是何种所得，失去了区别税收性质和税种的依据 传统的凭证是以纸质销售凭证为基础的，而在电子市场这个独特的环境下所有买卖双方的合同， 以及作为销售凭证的各种票据都以电子形式存在，这使传统的追踪审计失去线索。 第三，实行税收管辖权难。首先，电子商务弱化地域税收管辖权地域税收管辖权是对来源于一国境内的全部所得，以及在本国领土范围内的财产行使征收权 地域管辖权以各国地理界线为基准，电子商务则消除了国家间的界限，模糊了地域管辖权的概念 其次，电子商务动摇了居民管辖权 居民管辖权是对一国居民在世界范围内的全部所得和财产行使征税权力， 而现行税制一般都以有无住所。是否为常设机构等作为纳税人居民身份的判定标准 然而， 电子商务的虚拟化，往往使企业的贸易活动不再需要原有的固定营业场所等有形机构来完成，造成无法判定国际税收中的这类概念。 三 国际上对于电子商务的税收举措 第一，税种的选择。当前已对电子商务征税的国家基本上采取拓展现行税制的做法，将电子商务纳入现行税制的征税范围，并未开征新税。如欧盟对电子商务征收增值税，欧盟委员会 1999 年宣布，如果电子商务企业未在欧盟登记， 即便消费者从这些企业的网址或服务器下载数字音乐，也需要征收增值税，这是为了确保欧盟国家企业的权益随着数字音乐下载的品质越来越好，尤其是 AOL 与时代华纳两家传媒巨头合并后，将有更多数字化产品让消费者在互联网上选购，很多中间商的生意将因此消失，所以对电子商务征收增值税有其必要性。欧盟认为，这项规定将增加电子商务企业在欧盟15 国的登记。再如印度对电子商务征收预提税 1999 年 4 月28 日，印度税务当局作出规定: 对在印度境内使用计算机系统， 而由印度公司向美国公司付款的，均视为来源于印度的特许权使用费，并在印度征收预提税。 第二，征管机构的建立。鉴于电子商务与传统商务有着显著的差别，有些国家税务当局结合本国实际建立了相应的电子商务税收征管机构，以便集中专业人员加强该项税收的控管 如日本税务局组建电子商务税收稽查队即是一个典型的例子。日本东京市税务局( TRTB)于2000 年2 月17 日宣布， 该局新建一支电子商务税收稽查队，旨在搜集有关网络交易信息， 并对涉及此项交易的纳税人进行现场稽查。此项稽查与传统稽查大不相同，因为很难确定什么人，什么时间，什么地点，什么东西在进行购销，以及购销的数量、范围大小、该稽查队由TRTB 中分管对个人、小企业、大公司征税的15个处室代表，以及刑侦人员和基层职员等代表组成。该队的各成员单位实行计算机联网，以利互通信息。 四我国电子商务税收征收原则及其措施建议 4.1我国电子商务税收的基本原则 电子商务税收同传统商务税收一样要遵循一定的原则。这些原则应既符合电子商务特征的需要，又符合我国国情的需要。 （1）税收公平原则。一般认为税收公平原则包括税收横向和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。电子商务与电子商务之间同样要遵循这一原则，只有做到了纳税人之间的税负公平，才能从某种程度上调动起纳税人依法纳税的积极性。这就需要税收政策具有能被广大纳税人认同的合理性，杜绝“歧视性”税收的出现。 （2）税收法定性原则。税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利与义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。 （3）税收效率原则。税收效率原则包含两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。 （4）实质课税原则。实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑外观和形式。 4.2对我国电子商务税收措施的建议电子商务在我国发展了一定阶段，它所带来的税收难题也是前所未有的。我国可以借鉴一些电子商务较发达的国家的经验，同时要结合我国的实际情况，制定并实施好这一具有划时代意义的新税收政策。在此，笔者提出如下建议: （1）税法方面的建议。首先，补充有关对电子商务适用的税收条款,特别是与现行税收征管法的衔接问题,使电子商务的税收征管做到有法可依、有章可循。此外,还应根据电子商务的特点采纳其他电子商务法的原则,如“税收中性原则”再者，修改和完善流转税、增值税，在电子商务环境下，我国税收实体法中受冲击最大的就是流转税法。在电子商务环境下,增值税应将其范围扩大到包括数字化产品在内的多重形式的产品，比如对涉及电子商务交易和劳务提供的都应列入增值税的征税范围。 （2）税务管理方面的建议 首先，从征税机关来讲,应当提高自身素质,使税务干部队伍的整体素质能够适应信息经济时代的要求。 同时要提高稽查人员的网络使用能力，使其可以通过上网发现税源，及时跟踪处理。第二，加强对第三方现代物流的监督。第三，对第三方支付予以监控：如网络支付、预付卡的发行与受理、银行卡收单等。第四，建立发票及金额流向监控。第五，完善会计电算化在电子商务中的运用。逐步完善其网络功能及会计数据与互联网络的标准接口，发挥电算化会计对经济业务监督的适时性，有效性。 4.3加强国际税收协作。完善国际税收协定。实行国际税收协调与合作，消除关税壁垒，避免跨国所得和重复征税，促进各国互相交换有关信息,携手解决国际税收方面存在的共同性问题，逐步实现国际税收原则、立法、征管、稽查等诸方面的紧密配合,以及各国在税制总体上的协调一致,这也是保护各国经济利益，促进各国电子商务共同繁荣的必然性。 4.4提高公民纳税的自觉性 由于电子商务比传统商务更容易给交易者带来逃税的可乘之机，而有效地打击网上逃税在近几年内又难以实现，如何提高公民纳税的自觉性便成了一个具有深远意义的问题 ，第一，加强有关部门的廉政建设，使纳税人切实体会到税收“取之于民，用之于民”的真谛。第二，有关部门不断加强公共设施建设，完善公民福利待遇，从而促动提高公民纳税的自觉性。第三，加强税法的宣传工作，通过国际互联网及其它媒体进行大力宣传，进而通过道德规范来约束纳税人的行为。 参考文献： [1]兰 淼。电子商务的税收问题。财税金融，2010年21期 [2]陈洁璟。电子商务带来的税收问题及对策思考。武汉工程职业技术学院学报，2010年6月，第22卷第2期51～52 [3]陈 菲，黄德四。电子商务的税收征收问题研究。技术与市场，2011，第18卷第2期97～98追问
需要熟悉电子商务的人士或从事电子商务的人士帮忙给一些自己独特的建议，不要在百度或上照搬的资料，谢谢
