您好，老师：在网上看到了您帮网友答复的“营改增”小规模纳税人的账务处理，想就此问题和您继续探讨一下。
本期的销售金额为1030元，成本为954元的账务处理为：
借：银行存款 1030
贷：主营业务收入 1000（1030/1+3%）
贷：应交税费-应交增值税 30
借：主营业务成本 926.21（954/1+3%）
应交税金-应交增值税 27.79
贷：银行存款/现金/应付账款 954
本期的“应交税金-应交增值税”：30-27.79=2.21（贷方余额）
如果这个题目有点变化，本期的收入为1000元，本期的成本为1010元，这样按照上面的账务处理时“应交税费-应交增值税”为借方余额了，那么此时该如何处理？（我在网上找了一些相关资料，资料是这样解决这个问题的：如果“应交税金-应交增值税”期末为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示）您认同这样的说法嘛，那这样的说话又该如何账务处理呢？
第1个回答 2012-12-06
按你说的不是普通小规模纳税人的账务处理，应该是可以执行差额征税的小规模纳税人，才有可能扣除成本纳税，普通小规模纳税人只是用3%的征收率， 应纳税额=含税销售额/(1+征收率)×征收率，如果是可以差额征税的企业还要注意差额征税的限制不是支付的所有款项都能差额扣除的。差额征税如果出现扣除金额大于本期收入，会计处理还是正常操作，填制增值税申报表时首先要输入“应税服务扣除项目清单”逐笔录入取得的成本票，录入后数据会自动转入增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料的“应税服务扣除额计算”的本期发生额，如果本期扣除额大，“期末余额”将会产生余额，将作为下期的“期初余额”，而“应税服务计税销售额计算”中的“含税销售额”和“不含税销售额”将为0，增值税申报表的主表也将自动生成销售额为0，本期应纳税也就为0。应交税费作为一级科目汇总余额填在资产负债表的应交税费内即可来自：求助得到的回答
第1个回答 2012-12-06
1. 小规模纳税人记录成本时没有抵扣。根据发票金额全部计入成本；成本核算错误是导致你出现借方的原因；
2. 收入折算为不含税收入，按照收入计算应纳增值税；计入应缴税费贷方；
3. 交税时，借记应缴税费，科目余额即为零。追问
2. 收入折算为不含税收入，按照收入计算应纳增值税；计入应缴税费贷方；
3. 交税时，借记应缴税费，科目余额即为零。追问
刚才重新看了您的回答，想到了一点可能没有表达清楚。我们是小规模纳税人纳差额纳税的方式。
第2个回答 2014-08-08
本期的销售金额为1030元，成本为954元的账务处理为：
借：银行存款 1030
贷：主营业务收入 1000（1030/1+3%）
贷：应交税费-应交增值税 30
借：主营业务成本 954
贷：银行存款/现金/应付账款 954
本期的“应交税金-应交增值税”：30（贷方余额）（因为小规模纳税人进项税不能抵扣）
借：银行存款 1030
贷：主营业务收入 1000（1030/1+3%）
贷：应交税费-应交增值税 30
借：主营业务成本 954
贷：银行存款/现金/应付账款 954
本期的“应交税金-应交增值税”：30（贷方余额）（因为小规模纳税人进项税不能抵扣）
