A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面利率4%、每年1月5日支付上年度利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司将该债券划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%，按年计提利息。
要求：编制A公司自2012年1月2日至2014年1月1日上述有关业务的会计分录。金额保留小数点后两位，涉及会计科目的需要列出二级明细科目。
第1个回答 推荐于2017-11-25
如果是四年期的债券，到期日是2015年1月1日吧。
1）2012年1月2日
借：持有至到期投资——成本 10 000 000
应收利息 400 000
贷：银行存款 10 127 700
持有至到期投资——利息调整 272 300
2）2012年1月5日
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000
3）2012年12月31日
初始确认金额=9 927 700+200 000=10 127 700（元）
期初摊余成本=10 127 700-400 000=9727 700（元）
应确认的投资收益=9 727 700*5%=486 385（元）
持有至到期投资——利息调整=486 385-400 000=86 385（元）
借：持有至到期投资——利息调整 86 385
应收利息 400 000
贷：投资收益 486 385
4）2013年1月5日
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000
5）2013年12月31日
摊余成本=9727700+86385=9 814 085（元）
应确认的投资收益=9814085*5%=490 704（元）
借：应收利息 400 000
持有至到期投资——利息调整 90 704
贷：投资收益 490 704
6）2014年1月5日
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000
7）2014年12月31日
持有至到期投资——利息调整=272 300-86 385-90 704=95 211（元）
投资收益=（9 727 700+86 385+90 704）*5%=495 239（元）
借：应收利息 400 000
持有至到期投资——利息调整 95 211
贷：投资收益 495 211
8）2015年1月1日
借：银行存款 10 400 000
贷持有至到期投资——成本 10 000 000
应收利息 400 000本回答被提问者采纳
1）2012年1月2日
借：持有至到期投资——成本 10 000 000
应收利息 400 000
贷：银行存款 10 127 700
持有至到期投资——利息调整 272 300
2）2012年1月5日
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000
3）2012年12月31日
初始确认金额=9 927 700+200 000=10 127 700（元）
期初摊余成本=10 127 700-400 000=9727 700（元）
应确认的投资收益=9 727 700*5%=486 385（元）
持有至到期投资——利息调整=486 385-400 000=86 385（元）
借：持有至到期投资——利息调整 86 385
应收利息 400 000
贷：投资收益 486 385
4）2013年1月5日
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000
5）2013年12月31日
摊余成本=9727700+86385=9 814 085（元）
应确认的投资收益=9814085*5%=490 704（元）
借：应收利息 400 000
持有至到期投资——利息调整 90 704
贷：投资收益 490 704
6）2014年1月5日
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000
7）2014年12月31日
持有至到期投资——利息调整=272 300-86 385-90 704=95 211（元）
投资收益=（9 727 700+86 385+90 704）*5%=495 239（元）
借：应收利息 400 000
持有至到期投资——利息调整 95 211
贷：投资收益 495 211
8）2015年1月1日
借：银行存款 10 400 000
贷持有至到期投资——成本 10 000 000
应收利息 400 000本回答被提问者采纳
