大题套小题
19、甲公司为增值税一般纳税人,2019年10月发生的相关经济业务如下:
(1)1日,从A公司购入一批产品500件,每件购买价为200元,取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000元,增值税税额为13 000元,途中发生运输费10 000元,增值税税额为900元,发生保险费30 000元,增值税税额为1 800元,装卸费等相关费用20 000元,增值税税额为1 200元,已取得增值税专用发票,全部款项已用银行存款支付。验收入库时发现短缺20件,经查属于定额内合理损耗。
(2)5日,出售一栋办公楼,该办公楼于2015年12月31日购入,购买总价款234 000元(不含税),另支付相关手续费11 000元,款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限10年,预计净残值为5 000元,采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素,处置当日取得价款160 000元,增值税税额为14 400元,支付不含税清理费用2 000元。至本月末固定资产清理完毕。
(3)12日,购入B公司股票15万股作为交易性金融资产,每股买价为1.7元,另支付手续费40 000元,增值税税额为2 400元。
(4)31日,取得一项专利技术的租金收入50 000元,增值税税额为3 000元。该专利技术为2014年3月20日自行研发,发生研发费用共300 000元,其中符合资本化条件的支出为240 000元,2014年6月30日研发成功并申请了专利权,预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销,净残值为零。该专利技术于2018年1月1日对外出租,租期3年。
(5)月末进行财产清查,发现购入A公司的产品盘亏15 000元,相关进项税额为1 950元,经查属于管理不善造成的霉烂变质,其中应由责任人赔偿8 000元,剩余损失由甲公司承担。
要求:
根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料(5),关于甲公司存货盘亏的会计处理表述正确的是( )。
A 应计入其他应收款的金额为8 000元
B 由于管理不善造成的存货盘亏净损失记入“营业外支出”科目
C 财产清查时发现产品盘亏,直接记入“营业外支出”科目
D 由于管理不善造成的存货盘亏净损失记入“管理费用”科目
2.根据资料(4),关于专利技术摊销的会计处理结果表述正确的是( )。
A 每月的摊销金额为2 000元
B 计提的摊销额,应借记“管理费用”科目
C 每月的摊销金额为1 000元
D 计提的摊销额,应借记“其他业务成本”科目
3.根据资料(3),交易性金融资产的入账价值为( )元。
A 300 000
B 340 000
C 255 000
D 295 000
4.根据资料(2),关于甲公司购入和出售办公楼的会计处理结果表述正确的是( )。
A 出售时,办公楼的累计折旧费是92 000元
B 出售时,应将办公楼的账面价值转入“固定资产清理”科目
C 购入时,办公楼的入账价值是245 000元
D 支付不含税清理费用时,应借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”科目
5.根据资料(1),关于甲公司购入A产品的会计处理结果表述正确的是( )。
A 确认增值税进项税额16 900元
B 该批产品的入账价值为160 000元
C 购入产品过程中发生的保险费、装卸费应记入相关费用
D 短缺的20件的产品成本属于合理损耗,不能从产品成本中扣除
单件成本=160000/480=333.33333
借 原材料 160000
应交税金——应交增值税(进项税额)16900
贷 银行存款 176900
(2)累计折旧=46*[(245000-5000)/120]=92000
将固定资产转入清理=245000-5000-92000=148000
借 固定资产清理 148000
累计折旧 92000
贷 固定资产 240000
(3)购入交易性金融资产=150000*1.7=255000 交易费用=40000
借 交易性金融资产 255000
投资收益 40000
应交税金——应交增值税(进项税额)2400
贷 银行存款297400
(4)
借 银行存款 53000
贷 其他业务收入 50000
应交税金——应交增值税(销项税额)3000
借 其他业务成本 2000
贷 累计摊销(240000/10/12=2000)
(5)
借:待处理财产损益 16950
贷:原材料——15000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)1950
借:营业外支出8950
其他应收款8000
贷:待处理财产损益 16950
要求: 根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1. A、B 2.A、D 3.C 4.ACD 5.A、B 、D追问
谢谢