划分为持有至到期投资,债券面值为250000元,票面利率为6.835%,按年支付利息,通过计算,该债券实际利率为10%.要求:试对该项持有至到期投资进行相关会计计算(列示计算过程)
1 购买时:
借:持有至到期投资--成本250000 (面值)
贷:银行存款 220000
持有至到期投资--利息调整 30000
第一年 借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 4912.5
贷:投资收益 ( 220000×10%)22000
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第二年
借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 5403.75
贷:投资收益 ((220000+4912.5)×10%) 22491.25
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第三年:借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 5944.125
贷:投资收益 23031.625
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第四年:借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 6538.5375
贷:投资收益 23626.0375
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第五年:借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 7201.0875
贷:投资收益 24288.5875
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
借:银行存款 250000
贷:持有至到期投资--成本250000
注:最后要让利息调整的余额为0
借:持有至到期投资--成本250000 (面值)
贷:银行存款 220000
持有至到期投资--利息调整 30000
第一年 借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 4912.5
贷:投资收益 ( 220000×10%)22000
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第二年
借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 5403.75
贷:投资收益 ((220000+4912.5)×10%) 22491.25
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第三年:借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 5944.125
贷:投资收益 23031.625
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第四年:借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 6538.5375
贷:投资收益 23626.0375
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
第五年:借:应收利息 17087.5
持有至到期投资--利息调整 7201.0875
贷:投资收益 24288.5875
借:银行存款 17087.5
贷:应收利息 17087.5
借:银行存款 250000
贷:持有至到期投资--成本250000
注:最后要让利息调整的余额为0
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