如题所述
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第1个回答 2021-04-19
在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目,核算月末转入的当月未交或多交的增值税,同时,在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
举例说明如下(假定下列例子均是独立的,并且无期初余额):①若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,则月末应编制如下会计分录:借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税)20贷:应交税费――未交增值税20②若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为101万元,则月末不需编制会计分录,此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额l万元,属于尚未抵扣的增值税。
③若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,已交税金30万元(当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算),则月末应编制如下会计分录:借:应交税费――未交增值税10贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税)10④若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为120万元,已交税金30万元,则月末应编制如下会计分录:借:应交税费――未交增值税30贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税)30注意:转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回,此题转出多交的增值税只有30万元,而不是50万元,借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。
举例说明如下(假定下列例子均是独立的,并且无期初余额):①若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,则月末应编制如下会计分录:借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税)20贷:应交税费――未交增值税20②若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为101万元,则月末不需编制会计分录,此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额l万元,属于尚未抵扣的增值税。
③若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,已交税金30万元(当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算),则月末应编制如下会计分录:借:应交税费――未交增值税10贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税)10④若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为120万元,已交税金30万元,则月末应编制如下会计分录:借:应交税费――未交增值税30贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税)30注意:转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回,此题转出多交的增值税只有30万元,而不是50万元,借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。
第2个回答 2015-04-28
了分别反映企业欠交增值税款和待扣增值税情况,根据企业会计制度的有关规定,在“应交税金科目下设“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。(-)应交增值税明细科目的核算在“应交增值税”明细科目下》设置“进项税额”、“已交税金”、“年出未交增值税”、“销项税额”、‘咄厂退税”、“进项税额转出”。“转出多交增值税”等专门项目,更为详细地核算一般纳税人发生的有关应交增税的经济业务。进项税额、销项税额、出日税、进项税额转出等项目的核算容及方法,按企业会计制度的有规定进行。因这部分内容不是本〕讨论的重点,故不再赘述。如果企业当月的进项税额大工销项税额,应交增值税明细科目其未会形成借万余额。该明细科目末的借方余额反映企业尚待抵扣增值税,可留待以后各月份继续才回。如果企业发生向当地税务机上交本月增值税的情况,在“应交值税”明细科目核算。其账务处是:缴纳时,借记“应交税金——交增值税(已交税金)”科目,贷“银行存款”等有关科目。如果企业发生欠交税务机关)月增值税的情况,月份终了,将当发生的欠交的增值税额,自“应交值税”明细科目转入“未交增值都明细科目内。
第3个回答 2012-05-25
应交税费下增值税的明细科目小结
二级科目:应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
(一)应交增值税:(9个)
借方:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
1、进项税额:购入,接受应税劳务时,用蓝字登记借方;退回时,就红字登记借方,只能出现在借方。
2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税
预交时分录:借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款。
3、减免税款:直接减免的增值税时:
分录:借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额:核算按规定应免抵的税额。两种方式,一种按批准数,一种按申请数。
分录:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
5、转出未交增值税:月终转出应缴未缴的增值税。
分录:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税。
6、销项税额:只能记贷方,销售时用蓝字,退回时用红字。
7、出口退税:出口货物退回的增值税用蓝字,发生退货时用红字。
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后,
借:其他应收款-应收出口退税款—增值税
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)
贷:应交税费—就交增值税(出口退税)
8、进项税额转出:
(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的:
借:待处理财产损溢
在产品、产成品、原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(2)出口货物不得抵免税额的部分,免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录:借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(3)、同时,“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费,保险,佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊计算,用红字做上述相同分录。
9、转出多交增值税:借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
(二)、未交增值税:未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。
月终,转入应缴未缴增值税分录:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
月终,转入多缴的增值税时分录:
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的:
1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。
2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时,会计处理:
(1)、增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额抵税额红字:
分录:借:应交税费—应交增值税(进项税额) (红字)
贷:应交税费—未交增值税
(2)、若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字做上述相同分录。
(三)、增值税检查调整:税务机关对其检查时使用。
借方记:检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。
贷方记:检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。
调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代本回答被网友采纳
二级科目:应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
(一)应交增值税:(9个)
借方:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
1、进项税额:购入,接受应税劳务时,用蓝字登记借方;退回时,就红字登记借方,只能出现在借方。
2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税
预交时分录:借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款。
3、减免税款:直接减免的增值税时:
分录:借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额:核算按规定应免抵的税额。两种方式,一种按批准数,一种按申请数。
分录:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
5、转出未交增值税:月终转出应缴未缴的增值税。
分录:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税。
6、销项税额:只能记贷方,销售时用蓝字,退回时用红字。
7、出口退税:出口货物退回的增值税用蓝字,发生退货时用红字。
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后,
借:其他应收款-应收出口退税款—增值税
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)
贷:应交税费—就交增值税(出口退税)
8、进项税额转出:
(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的:
借:待处理财产损溢
在产品、产成品、原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(2)出口货物不得抵免税额的部分,免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录:借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(3)、同时,“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费,保险,佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊计算,用红字做上述相同分录。
9、转出多交增值税:借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
(二)、未交增值税:未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。
月终,转入应缴未缴增值税分录:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
月终,转入多缴的增值税时分录:
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的:
1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。
2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时,会计处理:
(1)、增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额抵税额红字:
分录:借:应交税费—应交增值税(进项税额) (红字)
贷:应交税费—未交增值税
(2)、若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字做上述相同分录。
(三)、增值税检查调整:税务机关对其检查时使用。
借方记:检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。
贷方记:检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。
调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代本回答被网友采纳
第4个回答 推荐于2018-07-07
如果销销项税大于进项税,月末转出计入应交增值税-未交增值税;
借:应缴税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应缴税费-未交增值税
上交时:
借:应缴税费-未交增值税
贷:货币资金科目本回答被网友采纳
借:应缴税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应缴税费-未交增值税
上交时:
借:应缴税费-未交增值税
贷:货币资金科目本回答被网友采纳