如题所述
将旧资产赠送他人的会计处理: 纳税人用固定资产对外捐赠的,通常作为固定资产处置业务,通过固定资产 清理以及营业外收支进行会计核算。
纳税人将固定资产对外捐赠的在企业所得税方面应当按照 《中华人民共和国 企业所得税法实施条例》 第二十五条的规定处理, 即在企业所得税方面视同销售, 必须增加应税收入,当然,相关资产的成本、费用也是可以税前扣除的。
另外公益捐赠在符合条件的情况下, 可以按照会计制度核算确认的会计利润 的 12%计算税前扣除。
视同销售分录
a、借:国定资产清理 累计折旧 贷:固定资产
b、借:营业外支出 --捐赠支出 贷:固定资产清理 应交税金---应交增值税(销项税额)
扩展资料
对于企业将自产或委托加工的固定资产用于非应税项目、集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的固定资产作为投资,提供给其他单位或个体经营者、或分配给股东、或无偿赠送他人等都应视同销售货物,计算应缴增值税。借记“在建工程”、“长期股权投资”、“利润分配——应付普通股股利”、“营业外支出”、“应付职工薪酬”等科目;
按货物的公允价格,贷记“主营业务收入”等科目;按销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额,贷记“应交税费——应缴增值税(销项税额)”科目。同时结转相应的成本。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,单位或个体经营者的下列行为均视同销售货物,要征收增值税:委托代销;受托代销;
由总机构统一核算的纳税人,其设在不同县(市)的相关机构之间移送货物;将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、股利发放、无偿赠送。
将旧资产赠送他人的会计处理:
纳税人用固定资产对外捐赠的,通常作为固定资产处置业务,通过固定资产清理以及营业外收支进行会计核算。
纳税人将固定资产对外捐赠的在企业所得税方面应当按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定处理,即在企业所得税方面视同销售,必须增加应税收入,当然,相关资产的成本、费用也是可以税前扣除的。
另外公益捐赠在符合条件的情况下,可以按照会计制度核算确认的会计利润的12%计算税前扣除。
扩展资料:
赠送旧固定资产的处理详细流程
①核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符;
②检查固定资产清理的发生是否有正当理由,是否经技术部门鉴定,会计处理是否正确;
③检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准,会计处理是否正确;
④检查固定资产清理是否长期挂帐,如有,应作出记录,必要时进行适当调整;
⑤验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。
盘盈和盘亏
在固定资产清查过程中,如果发现盘盈、盘亏的固定资产,应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢,应及时查明原因,并按照规定程序报批处理。
企业应定期或者至少每年年末固定资产进行清查盘点,以保证固定资产核算的真实性。
1.固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产,应按重置成本作为入账价值。
2.固定资产盘亏
企业在财产清查中盘亏的固定资产,按盘亏固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产的原价,贷记“固定资产”科目。
参考资料来源:
1、将旧资产赠送他人的会计处理:
纳税人用固定资产对外捐赠的,通常作为固定资产处置业务,通过固定资产清理以及营业外收支进行会计核算。
纳税人将固定资产对外捐赠的在企业所得税方面应当按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定处理,即在企业所得税方面视同销售,必须增加应税收入,当然,相关资产的成本、费用也是可以税前扣除的。
另外公益捐赠在符合条件的情况下,可以按照会计制度核算确认的会计利润的12%计算税前扣除。
视同销售分录
a、借:国定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
b、借:营业外支出 --捐赠支出
贷:固定资产清理
应交税金---应交增值税(销项税额)
2、接受捐赠的会计处理:
企业接受捐赠的固定资产时,如果对方提供了固定资产的有关记录的凭证,则以凭证的 记录为依据入帐;如果无提供的凭证记录,则应按同类资产的市场价格及有关费用(包装运 杂费、保险费、安装费等)作为原价入帐。公司接受捐赠的固定资产应作为增加资本公积处 理。在接受捐赠时,借记“固定资产”科目。如为旧的固定资产,应按估计折旧贷记“累计折旧”科目,按其差额贷记“资本公积”科目。
借:固定资产
贷:累计折旧
资本公积本回答被提问者采纳
1、送出的,视同销售处理。
借:营业外支出-捐赠支出
累计折旧
贷:固定资产
应缴税费
2.接受的。按公允价值入账,同时确认营业外收入
借:固定资产
贷:营业外收入---捐赠收入
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