位于市区的某国家重点扶持的高新技术企业2008年度有关财务资料如下：
产品销售收入800万，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入5万元。
2005年对境内非上市公司投资，2008年取得投资收益100万元（被投资企业适用税率25%）；
该企业全年发生的产品销售成本430万元（其中生产车间残疾人工资20万元），销售费用80万元，管理费用20万元（其中新工艺发生的研究开发费用10万元），财务费用10万元。
按税法规定缴纳增值税90万元；
营业外支出30万元，其中通过某基金会向公益事业捐赠29万元，税收滞纳金1万元；
2008前经税务机关核定的亏损为30万元。
2008年已经预缴的企业所得税30万元。
要求：根据上述资料，计算下列问题：
计算企业2008年收入总额；
计算企业2008年所得税前准予扣除的税金及附加。
计算企业2008年税前准予扣除捐赠金额；
计算企业2008税前准予扣除项目金额；
计算企业2008年应纳税所得额；
计算企业 2008年应补缴所得税。
1、2008年收入总额：销售收入800+营业外收入+40+其他业务收入50+免税收入5+投资收益100
如果投资收益属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入
2、假定城建税7%、教育费附加：3%、地方教育费1%，缴纳增值税90、营业税50*5%
准予扣除的税金及附加：（90+50*0.05）*（0.07+0.03+0.01）+50*0.05=12.675
3、准予扣除的捐赠金额：
利润总额：收入总额（800+40+50+5+100）-成本费用（430+80+20+10+30）-税金及附加12.675=412.325
准予扣除的捐赠金额：29 因为412.325*0.12=49.479，实际发生29，允许扣除29
4、税前准予扣除的项目：利润总额：412.325
纳税调增：税收滞纳金1
纳税调减：免税收入5+100
残疾人工资加计扣除20
新工艺研究开发费加计扣除5
纳税调整后所得=283.325
弥补亏损30万
应纳税所得：253.325
补交税款：253.325*0.25-30=33.33125
如果投资收益属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入
2、假定城建税7%、教育费附加：3%、地方教育费1%，缴纳增值税90、营业税50*5%
准予扣除的税金及附加：（90+50*0.05）*（0.07+0.03+0.01）+50*0.05=12.675
3、准予扣除的捐赠金额：
利润总额：收入总额（800+40+50+5+100）-成本费用（430+80+20+10+30）-税金及附加12.675=412.325
准予扣除的捐赠金额：29 因为412.325*0.12=49.479，实际发生29，允许扣除29
4、税前准予扣除的项目：利润总额：412.325
纳税调增：税收滞纳金1
纳税调减：免税收入5+100
残疾人工资加计扣除20
新工艺研究开发费加计扣除5
纳税调整后所得=283.325
弥补亏损30万
应纳税所得：253.325
补交税款：253.325*0.25-30=33.33125
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第1个回答 2011-06-02
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