20×5年1月1日,ABC公司按面值从债券二级市场购入MNO公司发行的债券10 000张,每张面值100元,票面利率3%,划分为可供出售金融资产。 20×5年12月31日,该债券的市场价格为每张100元。 20×6年,MNO公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息。20×6年12月31日,该债券的公允价值下降为每张80元。ABC公司预计,如MNO不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。 20×7年,MN0公司调整产品结构并整合其他资源,致使上年发生的财务困难大为好转。20×7年12月31日,该债券的公允价值已上升至每张95元。 假定ABC公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%,且不考虑其他因素,则ABC公司有关的账务处理如下: (1)20×5年1月1日购入债券: 借:可供出售金融资产——成本 1 000 000 贷:银行存款 1 000 000 (2)20×5年12月31日确认利息、公允价值变动: 借:应收利息 30 000 贷:投资收益 30 000 借:银行存款 30 000 贷:应收利息 30 000 债券的公允价值变动为零,故不作账务处理。 (3)20×6年12月31日确认利息收入及减值损失: 借:应收利息 30 000 贷:投资收益 30 000 借:银行存款 30 000 贷:应收利息 30 000 借:资产减值损失 200 000 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 200 000 由于该债券的公允价值预计会持续下跌,ABC公司应确认减值损失。 (4)20×7年12月31日确认利息收入及减值损失转回: 应确认的利息收入=(期初摊余成本1 000 000-发生的减值损失200 000)×3%=24 000(元) 借:应收利息 30 000 贷:投资收益 24 000 可供出售金融资产——利息调整 6 000 借:银行存款 30 000 贷:应收利息 30 000 减值损失转回前,该债券的摊余成本 =1 000 000-200 000-6 000=794 000(元) 20×7年12月31日,该债券的公允价值=950 000(元) 应转回的金额=950 000-794 000=156 000(元) 借:可供出售金融资产——公允价值变动 156 000 贷:资产减值损失 156 000 能否把第四个问题帮我解释一下,应确认的利息收入为什么是(1000000-200000)*3%
1.当债务工具减值时:
借:资产减值损失
贷款:可供出售金融资产-公允价值变动
向后转:
借款:可供出售金融资产-公允价值变动
贷款:资产减值损失
二。当权益工具(权益工具投资的减值损失不能通过损益转回)发生减值时:
借:资产减值损失
贷款:可供出售金融资产-公允价值变动
向后转:
借款:可供出售金融资产-公允价值变动
贷款:其他综合收益
3.请注意,这里的所有条目都只是转回原始值,超出的条目如下:
借款:可供出售金融资产-公允价值变动
贷款:其他综合收益
而以持有至到期投资为例,持有至到期投资的期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-实收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
从上面的公式你可以知道可供出售金融资产在实际减值的时候摊余成本就要扣除发生的减值损失了,这样才是计算利息的摊余成本。
希望能帮到你