比如说，13年管理费中走账一笔1000元，汇算时，发现名头不对需调出，在所得税汇算中调增，那么还需在帐中做借：以前年度损益调整1000 贷：管理费1000 同时，年度财务报表在12月的基础上也要做相应的变更吗？如果不需要，那么什么情况年度财务报表需要调整？请举例说明，谢谢
企业所得税年度汇算清缴时调整的不是财务报表（利润表），调整的是财务报表——利润表中的利润总额，用会计专业的话讲：“是将‘会计利润’调整为‘应纳税所得额’”。
由于现代会计核算的方法都用权责发生制的方法，而税收为了进行税源控制，均使用收付实现制的方法确认当年应缴的税款。另外，企业的会计政策有些地方与税制政策也有一定的差异。因此，按会计政策和核算方法计算的结果——“会计利润”，需要进过一系列调整才能符合税收征收的依据——“应纳税所得额”。
企业所得税的纳税调整情况多种多样。以下分类举例说明纳税调整的多种情况：
1、由于时间性差异需要进行纳税调整的情况
例如：企业为加速固定资产的更新改造采用加速折旧政策，而税法需要调整为直线折旧法。调整时就需要将因会计政策比税法多计入成本的折旧调减出成本，实际操作时改为调增利润总额。
2、由于政策性差异需要进行纳税调整的情况
例如：会计为实行稳健性原则（也称：谨慎性原则）对八项资产计提减值准备。有应收及预付款的坏账准备、存货减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备......等。这些减值准备的计提对谁发来说是增加了税前允许扣除的成本。因此，实际操作时也要调增利润总额。
3、由于税法规定某些费用有税前扣除上限，超过上限进入成本的费用也应进行纳税调整
例如：税法规定企业当年实际发生的业务招待费，按发生额的60%和全年收入的5‰孰低允许税前扣除，超出部分也要调增利润总额。
4、非正常的损失在计算会计利润时必须扣除，但税法规定不得在税前扣除
例如：行政处罚支付的罚款，滞纳金等营业外支出，也必须调增利润总额。
5、还有一些没有取得合法的原始入账凭证的支出和白条支出，自然不得在税前扣除。
例如：查账发现有一张计入管理费用的假发票，发票金额必须调增利润总额。
总之，企业应当严格按照《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定计算税前允许扣除的成本费用。将税法和会计之间的差异去调整会计利润，使之达到税法所规定的企业当年的应纳税所得额，然后再乘以相应的税率计缴企业所得税。
由于现代会计核算的方法都用权责发生制的方法，而税收为了进行税源控制，均使用收付实现制的方法确认当年应缴的税款。另外，企业的会计政策有些地方与税制政策也有一定的差异。因此，按会计政策和核算方法计算的结果——“会计利润”，需要进过一系列调整才能符合税收征收的依据——“应纳税所得额”。
企业所得税的纳税调整情况多种多样。以下分类举例说明纳税调整的多种情况：
1、由于时间性差异需要进行纳税调整的情况
例如：企业为加速固定资产的更新改造采用加速折旧政策，而税法需要调整为直线折旧法。调整时就需要将因会计政策比税法多计入成本的折旧调减出成本，实际操作时改为调增利润总额。
2、由于政策性差异需要进行纳税调整的情况
例如：会计为实行稳健性原则（也称：谨慎性原则）对八项资产计提减值准备。有应收及预付款的坏账准备、存货减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备......等。这些减值准备的计提对谁发来说是增加了税前允许扣除的成本。因此，实际操作时也要调增利润总额。
3、由于税法规定某些费用有税前扣除上限，超过上限进入成本的费用也应进行纳税调整
例如：税法规定企业当年实际发生的业务招待费，按发生额的60%和全年收入的5‰孰低允许税前扣除，超出部分也要调增利润总额。
4、非正常的损失在计算会计利润时必须扣除，但税法规定不得在税前扣除
例如：行政处罚支付的罚款，滞纳金等营业外支出，也必须调增利润总额。
5、还有一些没有取得合法的原始入账凭证的支出和白条支出，自然不得在税前扣除。
例如：查账发现有一张计入管理费用的假发票，发票金额必须调增利润总额。
总之，企业应当严格按照《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定计算税前允许扣除的成本费用。将税法和会计之间的差异去调整会计利润，使之达到税法所规定的企业当年的应纳税所得额，然后再乘以相应的税率计缴企业所得税。
温馨提示：答案为网友推荐，仅供参考
第1个回答 2015-07-30
汇算清缴是会计利润和税务利润核算方法的差异，是纳税方面的调整，不涉及原来财务报表调整。
报表是根据账簿编制的，如果汇算清缴后所得税发生变化，应该在调整当月体现。
以下是数学辅导团在 的回答，很全面，希望很给你带来帮助。
1.因会计利润和税务利润核算方法的差异，出现的这种情况一般会都有，就是涉及纳税调整的方面，不过不管是调高了还是调低了，这和资产负债表没有损益表没有直接的关联。
2.调整所得税涉及到利润的调整应该通过：以前年度损益调整和应交税费--应交企业所得税这两个科目核算，这是调整利润应纳所得税时做的，也就是只对所得税部份进行损益调整，最后将以前年度损益调整转到利润分配--未分配利润科目。
3.年度财务报表是根据会计帐上的数据编制的，不是按照企业所得税纳税调整后来编制。
4.所得税汇算清缴，是对应纳税所得额的调整，不是对会计帐的调整。因此，调整后的那部份费用不做会计调整分录。
5.因为调整前是亏损，不需要缴所得税，调整后需要缴所得税，那缴纳的这个所得税杂个反映出来呢，如果不反映在财务报表上，纳税调整后需要补缴所得税帐务处理：
1）按补缴所得税作提取凭证
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--所得税
2）结转
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
3）补交税金时
借：应交税金--所得税
贷：银行存款等
在补作所得税提取、结转的月份编制会计报表时：
1）利润表不作调整，以前年度损益调整也不在损益表中体现。
2）要调整资产负债表中“未分配利润”和“应交税金”项目的年初数。
报表是根据账簿编制的，如果汇算清缴后所得税发生变化，应该在调整当月体现。
以下是数学辅导团在 的回答，很全面，希望很给你带来帮助。
1.因会计利润和税务利润核算方法的差异，出现的这种情况一般会都有，就是涉及纳税调整的方面，不过不管是调高了还是调低了，这和资产负债表没有损益表没有直接的关联。
2.调整所得税涉及到利润的调整应该通过：以前年度损益调整和应交税费--应交企业所得税这两个科目核算，这是调整利润应纳所得税时做的，也就是只对所得税部份进行损益调整，最后将以前年度损益调整转到利润分配--未分配利润科目。
3.年度财务报表是根据会计帐上的数据编制的，不是按照企业所得税纳税调整后来编制。
4.所得税汇算清缴，是对应纳税所得额的调整，不是对会计帐的调整。因此，调整后的那部份费用不做会计调整分录。
5.因为调整前是亏损，不需要缴所得税，调整后需要缴所得税，那缴纳的这个所得税杂个反映出来呢，如果不反映在财务报表上，纳税调整后需要补缴所得税帐务处理：
1）按补缴所得税作提取凭证
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--所得税
2）结转
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
3）补交税金时
借：应交税金--所得税
贷：银行存款等
在补作所得税提取、结转的月份编制会计报表时：
1）利润表不作调整，以前年度损益调整也不在损益表中体现。
2）要调整资产负债表中“未分配利润”和“应交税金”项目的年初数。
第2个回答 2020-06-14
首先，你分录写错了，以前年度损益调整是替代管理费用这个科目的，这笔管理费是去年发生的，不应该影响今年的利润。如果再用管理费这个科目，那这笔费用就进今年的损益，影响到今年利润，所以用以前年度损益调整代替管理费用(或其他损益类科目都可替代，借:以前年度损益调整 贷:应付帐款或银行存款等。后面的分录其他朋友都说的很全了。最后，
第3个回答 2014-03-06
不需要做任何账务处理；你只要在汇缴时，应纳税所得额调增1000元（管理费用实际列支额减少1000元）；也就是说利润增加1000元。追问
，那么什么情况年度财务报表需要调整？请举例说明，谢谢
追答就是说你在13年度年度结账时，还没有记账的凭证；也就是说做在2014年的账套里的业务；
例如你拿到1张运输发票，是去年12月份的运费，你在14年做账务处理
借：以前年度损益调整
应交税费－进项税金
贷：银行存款
这样就要调整13年的财务报表了
第4个回答 2014-03-06
应该调整，不调整，只改表，账就会出现与表不想符读状况，不知你错走名头1000元的对方科目是什么，没法做示范。追问
对方科目是银行，改表改的是汇算表，即调增应纳税额，利润表和帐是符合的呀，请指教
追答调增之后帐表能符合，就不做账务处理。
