应收票据贴现的账务处理

一、计算

（1）票面金额=300000×（1+17%）=351000（元）

（2）票据到期值=票面额×（1+利率×票据时间）=351000×（1+12%×180天/360天）= 372060（元）

（3）贴现天数=2个月后=120（天）

（4）贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 372060×10%×120天/360天= 12402（元）

（5）贴现所得=票据到期值－贴现利息=372060－12402=359658（元）

（6）利息收入或支出=票据贴现所得－票面额=359658－351000=8658（元）

二、会计分录

（1）销售产品：

借：应收票据                                                 351000

贷：主营业务收入                                         300000

应交税费——应交增值税（销项税额）  51000

（2）2个月后贴现时：

借：银行存款                      359658

贷：短期借款                 351000

财务费用——利息    8658

（3）6个月后票据到期，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行帐户中将款项扣回，其会计分录如下：

借：短期借款                             351000

其他应收款——××单位       21060

贷：银行存款                        372060

同时将应收票据转入“应收账款”账户：

借：应收账款——××单位  351000

贷：应收票据　            351000

扩展资料：

应收票据类型

应收票据的贴现一般有两种情形：一种是带追索权贴现，一种是不带追索权贴现。

一、带追索

所谓追索权，是指企业在转让应收款项的情况下，接受方在应收款项拒付或逾期支付时，向应收款项转让方索取应收金额的权利。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生；可能是部分的，也可能是全部的。

二、不带追索

不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险（不可收回账款的可能性）和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收入与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。

目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，按照现行会计制度规定的方法，贴现后直接转销“应收票据”科目，不再单独设置会计科目反映或有负债，而是将这项潜在的债务责任在资产负债表附注中加以说明。

参考资料来源：百度百科-应收票据贴现