如题所述
在财务会计中，应纳税暂时性差异的产生涉及到资产和负债的账面价值与计税基础的对比。
首先，当一项资产的账面价值高于其计税基础，比如一项无形资产账面价值为200万元，而其计税基础仅为150万元，这表明未来经济利益的一部分无法在税前完全抵扣。这种情况下，资产的账面价值大于计税基础的差额，即50万元，意味着企业需要在应纳税所得额中增加这部分金额，增加应缴的所得税。在符合确认条件时，企业需要确认相应的递延所得税负债，以反映这一税务义务。
其次，负债的情况则相反。如果一项负债的账面价值小于其计税基础，比如预计在未来清偿负债的经济利益流出大于税法允许税前扣除的金额，那么负债的计税基础实际上是负数。这意味着企业在未来期间需要在应纳税所得额上增加，以反映负债可以抵扣的税负减少。这样的差额同样会产生应纳税暂时性差异，并要求企业确认递延所得税负债。
总的来说，应纳税暂时性差异的出现，反映了企业会计准则与税法之间的不一致，这在资产和负债的账面价值与计税基础的比较中得以体现，并影响企业的所得税负担和财务报表中的递延所得税负债。
首先，当一项资产的账面价值高于其计税基础，比如一项无形资产账面价值为200万元，而其计税基础仅为150万元，这表明未来经济利益的一部分无法在税前完全抵扣。这种情况下，资产的账面价值大于计税基础的差额，即50万元，意味着企业需要在应纳税所得额中增加这部分金额，增加应缴的所得税。在符合确认条件时，企业需要确认相应的递延所得税负债，以反映这一税务义务。
其次，负债的情况则相反。如果一项负债的账面价值小于其计税基础，比如预计在未来清偿负债的经济利益流出大于税法允许税前扣除的金额，那么负债的计税基础实际上是负数。这意味着企业在未来期间需要在应纳税所得额上增加，以反映负债可以抵扣的税负减少。这样的差额同样会产生应纳税暂时性差异，并要求企业确认递延所得税负债。
总的来说，应纳税暂时性差异的出现，反映了企业会计准则与税法之间的不一致，这在资产和负债的账面价值与计税基础的比较中得以体现，并影响企业的所得税负担和财务报表中的递延所得税负债。
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