【例10-6】2009年1月3日，长江公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款107万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元)，另支付交易费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息6万元。
根据上述资料，长江公司应作如下会计分录：
『正确答案」
(1)2009年1月3日，根据证券买卖结算清单：
借：交易性金融资产——B公司债券(成本)
1 010 000
应收利息——B公司 60 000
投资收益 3 000
贷：银行存款 1 073
000
(2)2009年1月10日，长江公司收到B公司债券利息6万元：
借：银行存款 60
000
贷：应收利息——B公司 60
000
(3)2009年12月31日，长江公司计提应收B公司债券利息收入6万元：
借：应收利息——B公司 60
000
贷：投资收益 60
000
(4)2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元：
借：银行存款 60
000
贷：应收利息——B公司 60
000
【例10-7】2009年12月31日，假定上述长江公司购入B公司的债券市价为103万元。
则长江公司所购B公司债券的公允价值变动额=103-101=2(万元)
会计分录如下：
『正确答案」
借：交易性金融资产——B公司债券(公允价值变动)
20 000
贷：公允价值变动损益 20
000
同时，月末将损益类账户结转“本年利润”账户时作：
借：公允价值变动损益 20 000
贷：本年利润
20
000
【例10-8】2010年3月10日，假定长江公司出售了所持有的B公司的债券，售价为104万元，会计分录为：
『正确答案」
借：银行存款
1 040 000
贷：交易性金融资产——B公司债券(成本) 1 010 000
——B公司债券(公允价值变动) 20
000
投资收益 10
000
(1)将已确认的公允价值变动损益转出：
长江公司将B公司的债券出售，实际投资收益应为3万元(即104-101)，其中前期2万元的公允价值变动利得，在其出售时得以实现。所以，应将已确认的公允价值变动损益(未实现利得)，确认为已实现的投资收益。其转出分录如下：
『正确答案」
借：公允价值变动损益
20 000
贷：投资收益 20
000
(2)月末将损益类账户结转“本年利润”账户时作：
『正确答案」
①借：投资收益 30
000
贷：本年利润 30 000
②借：本年利润 20 000
贷：公允价值变动损益 20
000 其他都能看懂 最后这一部实在是看不懂 是指的是利润不能两次加吗 之前算上的利润因为这次已经包含在上面①本年利润中 所以要减去？ 但是那个公允价值变动损益结转又怎么说呢 怎么又增加了 会计达人指教
交易性金融资产记入公允价值变动损益的部份，在交易性金融资产处置时，应从公允价值变动损益转销，记入投资收益。该分录不会影起利润变化，记入投资收益应该是便于用“投资收益”科目核算总的损益。追问
恩 所有的损益类账户都要结转本年利润 这个我知道 问题是这个借贷方向和金额实在太饶人了 我半天也没看懂
追答在交易性金融资产公允价值变动时记入了“公允价值变动损益”的贷方，这里转销记借方：
借：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20000
最初的“公允价值变动损益”在各期末已转入“本年利润”，经过上面转销后，“公允价值变动损益”有余额，所以在本期末要转入“本年利润”：
借：本年利润 20000
贷：公允价值变动损益 20000
第二句话我还是没看懂 上面转销是指你写的这个式子 还是其他的 这个余额我还是没看明白
追答借：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20000
最初的“公允价值变动损益”在各期末已转入“本年利润”，经过这个转销后，
借：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20000
“公允价值变动损益”有余额，所以在本期末要转入“本年利润”：
借：本年利润 20000
贷：公允价值变动损益 20000
