编制会计分录并做出解释。我有参考答案，就是不知道怎么理解参考答案的会计分录？麻烦大神教我一下！

（1）借：资产减值损失 10000
贷：坏账准备 10000
解释：这是计提应收账款坏账准备的账务处理，是识记的要点，“坏账准备”科目是一个备抵账户，在对应收账款坏账计提时，应放在贷方，计提坏账准备是预防应收账款发生减值，但并非当期扣减应收账款余额。

（2）借：资产减值损失 2000
贷：坏账准备 2000
解释：由于2010年未产生任何坏账损失，也就是说，坏账准备科目仍是贷方余额10000元，而2010年根据应收账款240000元应计提的坏账准备金额本应是12000元，但坏账准备科目已有贷方10000元余额，因此，2010年年末只需要再补提2000元坏账准备金额就可以了。

（3）借：坏账准备 15000
贷：应收账款 15000
解释：“坏账准备”账户是应收账款的备抵账户，在发生坏账时，当然要扣减应收账款账户的金额。

（4）借：资产减值损失 14000
贷：坏账准备 14000
解释：2011年年末，根据该年度应收账款余额应计提的坏账准备金额是11000元，但由于2011年发生了坏账损失15000元，而2010年坏账准备账户只有贷方12000元，在抵偿了15000元的坏账后，坏账准备科目就变成了借方余额3000元，因此在2011年年末要再补提14000元，才能让该科目借方余额3000元，变成贷方余额11000元。

（5）借：应收账款 10000
贷：坏账准备 10000
借：银行存款 10000
贷：应收账款 10000
解释：收回已核销的坏账，一般是做两步账务处理，第一步是先同时增加“应收账款”和“坏账准备”两个账户的金额，第二步才显示收到已核销的坏账款项，一般不简化为借记“银行存款”，贷方“坏账准备”。

（6）借：坏账准备 8500
贷：资产减值准备 8500
解释：2012年年末，根据该年度应收账款余额应计提的坏账准备金额是12500元，但由于2012年收到了已核销的坏账损失10000元，而使“坏账准备”科目贷方增加了10000元，而2011年年末坏账准备科目已有贷方余额11000元，因此在2012年计提坏账准备前，“坏账准备”科目是贷方余额21000元，但2012年应计提的坏账准备金额只需要12500元，因此在计提时，应冲销8500元。追问

坏账准备在借方表示增加还是减少？

在第二小问中，既然2010年未发生坏账损失，为什么还要补提坏账准备？

追答

“坏账准备”是属于备抵账户，借方表示减少，贷方表示增加
虽然2010年没有发生坏账损失，但按照百分比法计提坏账准备，那就得根据每年年末“应收账款”等账户的余额按企业预设的百分比计提坏账准备，本题中2010年的应收账款余额比2009年的增加了40000元，按百分比计算，坏账准备就增加了2000元，但如果在2010年年末，同样没有发生任何坏账损失的情况下，应收账款余额比2009年减少了40000元，只有160000元的时候，那么2010年应计提的坏账准备就是8000元，而2009年年末已计提坏账准备10000元，就得根据2010年的应计提数冲减2000元了。

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