如题所述
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第1个回答 2016-11-09
首先出现资产账面价值小于计税基础的情况意味着企业会计上核算的折旧额要大于在企业所得税税前扣除的折旧额。
比如现行企业所得税法对各项资产的最低折旧年限有规定,会出现资产账面价值小于计税基础的情况。例如企业的房屋价值1000万元税法规定最低折旧年限为20年,那么每年税法上允许扣除的是50万元,而企业会计核算时按照10年计算折旧,那么每年企业核算会计利润时扣除了100万元,那么企业每年缴企业所得税时就需要对财会差异进行调增50万元,这50万元会计上已经扣除了,而税收上没有扣除,就会形成递延所得税资产,以便从第11年开始对会计利润进行调减。
比如现行企业所得税法对各项资产的最低折旧年限有规定,会出现资产账面价值小于计税基础的情况。例如企业的房屋价值1000万元税法规定最低折旧年限为20年,那么每年税法上允许扣除的是50万元,而企业会计核算时按照10年计算折旧,那么每年企业核算会计利润时扣除了100万元,那么企业每年缴企业所得税时就需要对财会差异进行调增50万元,这50万元会计上已经扣除了,而税收上没有扣除,就会形成递延所得税资产,以便从第11年开始对会计利润进行调减。