某公司06年1月1日将04年12月31日开始使用一栋办公楼出租,该资产买价3000万,税费20万,使用寿命40年,预计净残值21万,预计清理费1万,采用直线法计提折旧,未提减值,该办公楼年租金400万,于年末一次结清,租赁开始日为06年1月1日,租赁期1年,07年1月1日以3200万转让,已知营业税率为5%
你这题条件给的不是很清楚,我是按如下假设来处理的,1.该办公楼取得时是作为自用;2.该公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。还有,这个预计净残值21万,之后又说预计清理费用1万,我不能理解为什么这么说,所谓净残值就是扣除清理费用后的价值,我想大概出题人的意思是说预计现金流入21,清理费用1,那净残值应该是20。
06年1月1日,将自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产,将各科目余额直接结转即可
借:投资性房地产——办公楼(成本) 3020(取得时的买价加相关税费)
累计折旧 75
贷:固定资产 3020
投资性房地产累计折旧(摊销)75
06年12月31日,确认收入400,结转成本=(3020-20)/40=75(即年折旧额)
借:银行存款 400
贷:其他业务收入 400
借:营业税金及附加 20(400*5%)
贷:应缴税费——应交营业税 20
借:其他业务成本 75
贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 75
07年1月1日,确认转让收入3200;营业税160;成本=3020-(75*2+75/12)
转让前,需计提一次折旧
借:其他业务成本 6.25
贷:投资性房地产累计折旧(摊销)
借:银行存款 3200
贷:其他业务收入 3200
借:其他业务成本 2863.75
投资性房地产累计折旧(摊销) 156.25
贷:投资性房地产——成本 3020
这样作答中级会计实务可能会判错,但是注会会判正确。严格的说,我个人认为,转换日的折旧应按原固定资产计提折旧,之后再转换。
06年1月1日,将自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产,将各科目余额直接结转即可
借:投资性房地产——办公楼(成本) 3020(取得时的买价加相关税费)
累计折旧 75
贷:固定资产 3020
投资性房地产累计折旧(摊销)75
06年12月31日,确认收入400,结转成本=(3020-20)/40=75(即年折旧额)
借:银行存款 400
贷:其他业务收入 400
借:营业税金及附加 20(400*5%)
贷:应缴税费——应交营业税 20
借:其他业务成本 75
贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 75
07年1月1日,确认转让收入3200;营业税160;成本=3020-(75*2+75/12)
转让前,需计提一次折旧
借:其他业务成本 6.25
贷:投资性房地产累计折旧(摊销)
借:银行存款 3200
贷:其他业务收入 3200
借:其他业务成本 2863.75
投资性房地产累计折旧(摊销) 156.25
贷:投资性房地产——成本 3020
这样作答中级会计实务可能会判错,但是注会会判正确。严格的说,我个人认为,转换日的折旧应按原固定资产计提折旧,之后再转换。
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