如题所述
现金流量表的编制并非易事，它涉及到企业在运营中的现金及现金等价物的准确识别和处理。以下是关于现金流量表编制基础的一些关键要素：
首先，现金流量表的编制基础包括明确的定义和范围。企业需根据财务报表准则，将现金流量表作为会计政策之一，在附注中详细说明，强调以现金及现金等价物为核心，这些包括可以直接动用的库存现金、银行存款和货币资金，同时排除了如不能随时支取的定期存款和受到限制的其他货币资金，如银行承兑汇票保证金等。
其次，编制基础的确定和变更需遵循准则，一旦确定，不得随意更改。企业需根据实际经营情况确定现金及现金等价物的具体范围，并在变更时按照会计政策变更进行处理。
在编制现金流量表时，有两种方法：直接法和间接法。直接法适用于会计核算规范的企业，通过调整利润表项目计算经营活动现金流量，而间接法则需要企业在附注中披露净利润到经营活动现金流量的调整，剔除投资和筹资活动影响。
在具体操作中，企业需注意调整部分，如销售商品或提供劳务的现金收入可能受到债务重组、特殊结算方式等因素的影响，而支付给职工的现金则需考虑与在建工程或退休人员相关的费用。此外，企业在调节净利润时，还需考虑非经营性损益、经营性非现金费用以及不涉及损益的其他经营活动。
现金流量表的编制涉及细致的分析和调整，以确保真实反映企业的现金流动情况，这对于投资者和管理者了解企业经营健康状况至关重要。
首先，现金流量表的编制基础包括明确的定义和范围。企业需根据财务报表准则，将现金流量表作为会计政策之一，在附注中详细说明，强调以现金及现金等价物为核心，这些包括可以直接动用的库存现金、银行存款和货币资金，同时排除了如不能随时支取的定期存款和受到限制的其他货币资金，如银行承兑汇票保证金等。
其次，编制基础的确定和变更需遵循准则，一旦确定，不得随意更改。企业需根据实际经营情况确定现金及现金等价物的具体范围，并在变更时按照会计政策变更进行处理。
在编制现金流量表时，有两种方法：直接法和间接法。直接法适用于会计核算规范的企业，通过调整利润表项目计算经营活动现金流量，而间接法则需要企业在附注中披露净利润到经营活动现金流量的调整，剔除投资和筹资活动影响。
在具体操作中，企业需注意调整部分，如销售商品或提供劳务的现金收入可能受到债务重组、特殊结算方式等因素的影响，而支付给职工的现金则需考虑与在建工程或退休人员相关的费用。此外，企业在调节净利润时，还需考虑非经营性损益、经营性非现金费用以及不涉及损益的其他经营活动。
现金流量表的编制涉及细致的分析和调整，以确保真实反映企业的现金流动情况，这对于投资者和管理者了解企业经营健康状况至关重要。
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