个人所得税计入什么会计科目

个人所得税是从个人工资中代扣的，而工资是企业负担的，企业负担工资时记的科目有：生产成本，制造费用，管理费用，销售费用，在建工程等成本费用项目，而不是进“主营业务税金及附加”。

学习之前先来做一个小测试吧

提工资时：

借：制造费用

借：管理费用

借：销售费用

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

代扣个税时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

贷：应交税费——应交个人所得税

可见：个人所得税不和“主营业务税金及附加”科目对应。

个人所得税因不直接和利润表里的科目对应，所以不需要结转本年利润，只有利润表里的科目才需要结转。

利润表的科目结转方法如下：

收入的结转：

借：主营业务收入

借：其他业务收入

借：营业外收入

借：投资收益等所有在贷方余额的科目统统要结平，不留余额。

贷：本年利润

成本费用的结转：

借：本年利润

贷：主营业务成本

贷：主营业务税金及附加

贷：销售费用

贷：管理费用

贷：财务费用

贷：营业外支出等所有借方余额的成本费用科目统统要结平，不留余额。

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　　个人所得税为企业代扣代缴，在计提工资时，应同时计提个税，借记“应付职工薪酬”，贷记”应交税费（对应明细科目）”不能直接计入管理费用和或者贷记存款；
　　涉税会计业务，一般要先计提、再申报缴纳。现行17个税种及几个类税规费的账务处理如下：
1）增值税属价外税，其会计处理在确认销售收入时即已分别处理；
2）个人所得税为企业代扣代缴，在计提工资时，应同时计提个税，借记“应付职工薪酬”，贷记”应交税费（对应明细科目）”；
3）计提营业税、消费税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“营业税金及附加”，贷记”应交税费（对应明细科目）”；
4）城建税、教育费附加、地方教育附加，应在计算增值税、营业税、消费税的同时计提，借记“营业税金及附加”，贷记”应交税费（对应明细科目）”；
5）缴纳娱乐业、广告业营业税（以及营改增以后的增值税）的单位和个人，应在计提营业税的同时计提文化事业建设费，借记“营业税金及附加”，贷记”应交税费（对应明细科目）”；
6）从事旅游经营活动的单位和个人，应按营业额的5‰计提旅游宣传促销费，借记“营业税金及附加”，贷记”应交税费（对应明细科目）”；
7）计提进口关税，借记“材料采购”等科目，贷记”应交税费（对应明细科目）”科目；计提出口关税，借记“营业税金及附加”科目，贷记”应交税费（对应明细科目）”科目；
8）计提企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记”应交税费（对应明细科目）”科目；
9）计提转让土地使用权应交纳的土地增值税，根据原核算科目按转让无形资产或固定资产清理来处理，借记有关科目，贷记”应交税费（对应明细科目）”；
10）企业支付的契税、耕地占用税直接计入相关房屋、土地的成本，不通过”应交税费（对应明细科目）”科目核算；
11）企业支付的印花税直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目，不通过”应交税费（对应明细科目）”科目核算；
12）车辆购置税直接计入相关车辆采购成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目，不通过”应交税费（对应明细科目）”科目核算；
13）计提烟叶税，借记“材料采购”等科目，贷记“应交税费（对应明细科目）”科目；
14）计提残疾人就业保障金，借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记“应交税费——应交残疾人就业保障金”；
15）缴付税费时，借记“应交税费（对应明细科目）”科目，贷记“银行存款”科目；
16）企业收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
　　

1、企业员工的个税是由个人承担，由公司代扣代缴的，
计提时：
借：应付职工薪酬——个人所得税
贷：应交税费——应交个人所得税
缴纳时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
2、个体工商户或合伙企业的个人所得税
计提
借：所得税费用
贷：应交税费——应交个人所得税
缴纳
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
结转
借：本年利润
贷：所得税费用

个人所得税应该计入“应交税费-应交个人所得税”科目里，个人所得税为企业代扣代缴，在计提工资时，应同时计提个税，借记“应付职工薪酬”，贷记”应交税费-应交个人所得税”和“现金（或银行存款等）”。不能直接计入管理费用和或者贷记存款。