年利率为4%的A债券，取得时支付价款208万元，（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2011年1月5日，收到A债券的2010年度的利息8万元，2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为216万元,扣除手续费1万元后，实收款项215万元。会计分录如何做？
2010年1月1日：
借：交易性金融资产-成本 200
应收利息 8
投资收益 1
贷：银行存款 209
2010年1月5日：
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
2010年12月31日：
借：交易性金融资产-公允价值变动 12
贷：公允价值变动损益 12
借：应收利息 8
贷：投资收益 8
2011年1月5日：
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
2011年4月20日：
借：银行存款 215
贷：交易性金融资产-成本 200
-公允价值变动 12
投资收益 3
借：公允价值变动损益 12
贷：投资收益 12
为什么2010年12月31日要
借：应收利息 8
贷：投资收益 8
借：应收利息 8
贷：投资收益 8
等到了2011年实际支付时，再做：
2011年1月5日：
借：银行存款 8
贷：应收利息 8追问
200*4%=8，不是计提的2012的利息吗，2010的利息不是在2011年1月5号收到了吗
追答2010年1月5日：收到的是09年的利息
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
2010年12月31日：计提的是10年的利息
借：交易性金融资产-公允价值变动 12
贷：公允价值变动损益 12
借：应收利息 8
贷：投资收益 8
2011年1月5日：收到的是10年的利息
借：银行存款 8
贷：应收利息 8
借：应收利息 8
贷：投资收益 8
这个是年末计提利息啊
借：交易性金融资产-公允价值变动
120
贷：公允价值变动损益120
2012年4月20日：
借：银行存款
2160
贷：交易性金融资产-成本
2000
交易性金融资产-公允价值变动
120
投资收益
40
借：公允价值变动损益120
贷：投资收益
120
所以累计确认的投资收益金额为：40+120+80-10=230万元
它公允价值变动确实漏掉了，虽然结果一样，但做题时应该要考虑的。
