企业所得税里面准予扣除和不得扣除的项目，是什么意思

准予扣除项目是指纳税人每一纳税年度发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。也就是在计算企业所得税时可以抵扣应纳所得额的项目。而不得扣除项目就是在计算企业所得税时不能抵扣应纳所得额的项目。

准予扣除项目主要包括以下内容：

准予扣除项目是在计算应税所得额时准予从收入额中扣除的项目，是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 

1、成本：指生产经营成本。

2、费用：指三项期间费用。

3、税金：指已缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城建税六个价内税以及教育费附加，简称“六税一费”。

4、损失：指营业外支出、经营亏损和投资损失以及其他损失等。其中，纳税年度内应计未计项目，不得转移以后年度补扣；会计处理与税法规定不一致的以税法为准。

准予扣除项目应遵循的原则

（1）权责发生制。 

（2）配比性。

（3）相关性。

（4）确定性。

准予扣除的限度：

扩展资料

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

1、资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

2、无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

3、资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

4、违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

5、各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

6、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

7、超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

8、各种赞助支出。

9、与取得收入无关的其他各项支出。

参考资料来源：

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是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收人总额减去成本、费用、损失以及准予扣除顶目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。

一 准予扣除的项目有以下16点：

利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。    

计税工资的扣除。  条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。    

职工福利费、工会经费和职工教育经费扣除标准（提取比例分别为14％、2％、2.5％）。

捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12％的部分则不得扣除。  

业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。 职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。  

残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。  

财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。    

固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除。

以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。    

坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。

转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。  

固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。  

总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与本企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。    

国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。    

其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。    

亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

二 不得扣除的项目：

资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。    

无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。  

资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。  

违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。    

各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。    

自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。    

超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12％的部分的捐赠，不允许扣除。    

各种赞助支出。    

与取得收入无关的其他各项支出。

一、企业所得税税前不得扣除项目的具体内容

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

2.企业所得税税款;

3.税收滞纳金;

4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出;(此条内容在2017年度已修改，分析部分会详细叙述，往年考生需要重视)

6.赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出;

7.未经核定的准备金支出;

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

9.与取得收入无关的其他支出。

二、记忆口诀

股利支出不得扣，罚没损失不让扣;

先有所得后有税，税款不含所得内

捐赠额度看比例，情况不明要注意;

关联交易要打击，无关支出要回避;

三、理解窍门

1.权益性投资收益款项：能够支付股息、红利的企业肯定实力雄厚了，如果这项支出再让所得税前予以扣除，那这么多小微企业怎么想?贫富差距岂不是越来越大?既然有实力支付股息、红利，那么肯定也不会在乎这些税款了，所以在所得税前不得扣除。

2.企业所得税税款：先有企业所得后有企业所得税，税款是不包含在所得里面的。如果再把企业所得税税款给扣除了，那还弄什么企业所得税，直接免税不就得了?

3.滞纳金、罚没损失类：出现行政性滞纳金与罚款时，说明你这个企业肯定违法了，既然你违法了，那么必须惩罚你。如果再让把惩罚你的钱在税前扣除，惩罚力度就削弱了，岂不是纵容你更大、更严重的违法，这个社会岂不是会越来越多的违法犯罪，因此，行政类的滞纳金与罚款是不得扣除的;经营类的滞纳金与罚款就无所谓了，反正是在两家企业之间进行利益的分配，但总和不会变，在我的企业是营业外支出，在你的企业就是营业外收入，此消彼长，税款不会流失，干嘛不让你税前扣除呢?因此，经营类的滞纳金与罚款在税前可以扣除。

4.捐赠支出：如果没有比例规定，那企业天天做好事，无穷大的捐赠以后，国家还收你什么税呢?企业如果再利用关联交易进行捐赠，国家怎么控制你呢?因此，捐赠支出要看比例和渠道的规定。

5.未经核定的准备金支出：如果允许扣除准备金支出，那所有企业都全额计提100%的资产减值损失，利润统统为0或负，国家还去哪收税呢?国家还怎么发展呢?

6.企业之间支付的费用：现代社会的关联交易太发达了，如果随意扣除企业之间支付的相关费用，那企业所得税税款瞬间会变为0，都会变成关联交易的费用。不过，同业拆借是个例外哦，这个是法律明确规定的交易，无论是规模还是利率监管都是很严格的，难以操纵利润。

7.无关性支出：既然是无关支出，当然不让扣除了，无论是一般性无关支出，还是赞助支出，只要发生1分钱，税款就会有相应流失，对于这种行为，一定要防范于未然，坚决不得扣除。