如题所述
我国税制改革的趋势:
(1)按照国民待遇原则,统一各类企业的税收制度,公平税负。解决内外资企业在税率和优惠政策上存在差异问题,实行“国民待遇”原则,要逐步取消内、外资企业分别享受的名目繁多的税收优惠,从而营造一个真正公平、公正的税收环境。
(2)实现增值税的转型,扩大增值税征收范围。有必要借鉴多数国家的经验,将生产型增值税改为消费型增值税,并扩大增值税的征税范围。完善增值税改革也应重视合理适度的税率水平确定,调整增值税率结构也应考虑适当调低小规模纳税人征收率,促进就业、鼓励中小企业发展,可相应降低其他小规模企业征收率。
(3)调整消费税税目和税率结构,进一步体现其特殊调节的职能。目前,我国消费税的征税范围相对还是比较宽,可考虑对不符合消费税征税条件的消费品停止征税。由于我国正在进行将汽车附加收费改为征收燃油税的改革设计,为避免新的重复征税,应将燃油税改革同现行征收的汽油、柴油消费税改革综合考虑。
(4)完善个人所得税制,实行综合与分类相结合的个人所得税制,调节收入差距。逐步过渡到综合个人所得税,从而全面与国际惯例接轨。与同类国家相比我国工薪所得实行的九级超额累进税率级次过多,应当简化向国际惯例靠拢,由9级减为5级左右。现行的最高和最低税率与同类国家大体相当,可保持不变,对中间税率可适当调整,改变税负分配情况,使低收入者的税负水平保持不变或略有下调,适当提高高收入者的税负水平。
(5)逐步降低关税,提高出口退税政策,促进企业参与国际竞争。我国的关税为保护本国产品、限制外来产品,而定制较高。
(6)深化农业税费改革。在农业上彻底取消农业特产税、牧业税、筵席税和屠宰税等税收,积极筹备遗产税的设立。筵席税和屠宰税等小税种在我国大多数地区实际已经消亡,可以彻底取消。
(7)加快“费改税”的进程。在我国的体制转轨过程中,政府有关部门的税外收费过多过滥,扰乱了财政分配渠道,导致了财政资金流失。不仅加重了企业、个人的负担,也影响了外商投资。各地政府对收费项目进行了清理整顿,并在此基础上,把那些已具备税收性质的收费改征税,从而建立以税收为主,收费为辅的政府收入体系。入世后,会对费改税的要求更加迫切,而且会加快这方面配套改革的步伐。
(8)开征尽可能全面的资源税(或生态税)体系和财产税(主要是不动产税)。在目前尚无法将个人全部财产纳入遗产税征税范围的情况下,可考虑先对继承的不动产征税,并将其与现行契税下的不动产赠与税目合并,待条件和时机成熟,再考虑开征一个比较成熟的遗产税。
(9)开征社会保障税,完善社会保障制度。基于目前我国社会保障基金分项收取的现状,改为社会保障税后仍可按养老、医疗、失业分项征管。保持个人与企业分摊原则,个人缴纳部分由企业支付工资时代扣代缴。按纯粹的社会保障要求,所有的收入都应征收社会保障税,不应有免征规定。但基于收入分配公平的考虑,根据税收的量能负担原则,应设立免征额。税率可适度累进,具体可以现行社会保障收费率为基础。
(10)健全征管模式,优化征管机制。首先强征管基础工作,从办理登记,规范征管资料、税源管理、申报管理、纳税评审等多方面夯实征管基础;其次改进征管手段,提高计算机应用效率。开发利用好现有微机设备,发挥其快捷、高效的功能,对提高征管质量和效率作用十分重大。征管模式以电子化现代管理为手段,集中征收,优质服务,强化管理,重点稽查。既保留了现行征管模式的先进性、合理性、科学性,又弥补了现行征管模式忽略管理的不足,有利于保证税收管理过程中征收、管理、稽查的完整性。
(1)按照国民待遇原则,统一各类企业的税收制度,公平税负。解决内外资企业在税率和优惠政策上存在差异问题,实行“国民待遇”原则,要逐步取消内、外资企业分别享受的名目繁多的税收优惠,从而营造一个真正公平、公正的税收环境。
(2)实现增值税的转型,扩大增值税征收范围。有必要借鉴多数国家的经验,将生产型增值税改为消费型增值税,并扩大增值税的征税范围。完善增值税改革也应重视合理适度的税率水平确定,调整增值税率结构也应考虑适当调低小规模纳税人征收率,促进就业、鼓励中小企业发展,可相应降低其他小规模企业征收率。
(3)调整消费税税目和税率结构,进一步体现其特殊调节的职能。目前,我国消费税的征税范围相对还是比较宽,可考虑对不符合消费税征税条件的消费品停止征税。由于我国正在进行将汽车附加收费改为征收燃油税的改革设计,为避免新的重复征税,应将燃油税改革同现行征收的汽油、柴油消费税改革综合考虑。
(4)完善个人所得税制,实行综合与分类相结合的个人所得税制,调节收入差距。逐步过渡到综合个人所得税,从而全面与国际惯例接轨。与同类国家相比我国工薪所得实行的九级超额累进税率级次过多,应当简化向国际惯例靠拢,由9级减为5级左右。现行的最高和最低税率与同类国家大体相当,可保持不变,对中间税率可适当调整,改变税负分配情况,使低收入者的税负水平保持不变或略有下调,适当提高高收入者的税负水平。
(5)逐步降低关税,提高出口退税政策,促进企业参与国际竞争。我国的关税为保护本国产品、限制外来产品,而定制较高。
(6)深化农业税费改革。在农业上彻底取消农业特产税、牧业税、筵席税和屠宰税等税收,积极筹备遗产税的设立。筵席税和屠宰税等小税种在我国大多数地区实际已经消亡,可以彻底取消。
(7)加快“费改税”的进程。在我国的体制转轨过程中,政府有关部门的税外收费过多过滥,扰乱了财政分配渠道,导致了财政资金流失。不仅加重了企业、个人的负担,也影响了外商投资。各地政府对收费项目进行了清理整顿,并在此基础上,把那些已具备税收性质的收费改征税,从而建立以税收为主,收费为辅的政府收入体系。入世后,会对费改税的要求更加迫切,而且会加快这方面配套改革的步伐。
(8)开征尽可能全面的资源税(或生态税)体系和财产税(主要是不动产税)。在目前尚无法将个人全部财产纳入遗产税征税范围的情况下,可考虑先对继承的不动产征税,并将其与现行契税下的不动产赠与税目合并,待条件和时机成熟,再考虑开征一个比较成熟的遗产税。
(9)开征社会保障税,完善社会保障制度。基于目前我国社会保障基金分项收取的现状,改为社会保障税后仍可按养老、医疗、失业分项征管。保持个人与企业分摊原则,个人缴纳部分由企业支付工资时代扣代缴。按纯粹的社会保障要求,所有的收入都应征收社会保障税,不应有免征规定。但基于收入分配公平的考虑,根据税收的量能负担原则,应设立免征额。税率可适度累进,具体可以现行社会保障收费率为基础。
(10)健全征管模式,优化征管机制。首先强征管基础工作,从办理登记,规范征管资料、税源管理、申报管理、纳税评审等多方面夯实征管基础;其次改进征管手段,提高计算机应用效率。开发利用好现有微机设备,发挥其快捷、高效的功能,对提高征管质量和效率作用十分重大。征管模式以电子化现代管理为手段,集中征收,优质服务,强化管理,重点稽查。既保留了现行征管模式的先进性、合理性、科学性,又弥补了现行征管模式忽略管理的不足,有利于保证税收管理过程中征收、管理、稽查的完整性。
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