一。某职工12月份年终奖金12000元，月工资2200元，缴纳住房公积金220元，基本养老保险176元，医疗保险44元，失业保险22元，补充养老保险80元，计算12月份该职工应缴纳的个人所得税额。（要有计算过程，否则不给分）
二。某外资企业的本地职工12月份工资8000元，缴存住房公积金800元，基本养老保险480元，医疗保险120元，失业保险60元，该县上年社评工资24000元，计算该职工12月份应缴纳个人所得税额。（要有计算过程，否则不给分）
三。某机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元）发生各项成本费用共计1050万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，捐款50万元，税收滞纳金10万元，提取的商品跌价准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。
问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？（假定企业以前年度无未弥补亏损）（要有计算过程，否则不给分）
一、题
应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=（工资收入-五险一金-费用扣除标准）
（1）12月份工资应纳税所得额2200-200-176-44-22-80-2000=-286
应纳个人所得税=0
（2）年终奖，先找税率、速算扣除数。
12000/12=1000元
12000*10%-25=1175
合计应纳个人所得税=0+1175=1175元
二、题
应纳税所得税==（工资收入-五险一金-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数=（8000-800-480-120-60-2000）*15%-125=556元
三、题
利润总额2000-1050=950
纳税调整
1、国库券利息收入，作为不征税收入纳税调整-100万
2、业务招待费：（1）100*60%=60万元；（2）1800*5/1000=9万元，采取孰低原则，其扣除标准为9万元，纳税调整100-9=+91万元
3、职工福利费扣除标准=200*14%=28万元
纳税调整=50-28=22万
4、职工教育经费扣除标准=200*2.5%=5万元，不需要纳税调整
5、工会经费扣除标准=200*2%=4万元，纳税调整=10-4=+6万元
6、捐款扣除标准950*12%=114万元，不需要纳税调整
税收滞纳金10万，纳税调整+10
跌价准备金支出100万，纳税调整+100
应纳税所得额=（950-100+91+22+6+10+100）=1079万元
应纳企业所得税=应纳税所得额*适用税率=1079*25%=269.75
环境保护专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
环境保护专用设备500万，企业所得税税额抵免额500*10%=50万元
应纳企业所得税额=269.75-50=219.75万元
应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=（工资收入-五险一金-费用扣除标准）
（1）12月份工资应纳税所得额2200-200-176-44-22-80-2000=-286
应纳个人所得税=0
（2）年终奖，先找税率、速算扣除数。
12000/12=1000元
12000*10%-25=1175
合计应纳个人所得税=0+1175=1175元
二、题
应纳税所得税==（工资收入-五险一金-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数=（8000-800-480-120-60-2000）*15%-125=556元
三、题
利润总额2000-1050=950
纳税调整
1、国库券利息收入，作为不征税收入纳税调整-100万
2、业务招待费：（1）100*60%=60万元；（2）1800*5/1000=9万元，采取孰低原则，其扣除标准为9万元，纳税调整100-9=+91万元
3、职工福利费扣除标准=200*14%=28万元
纳税调整=50-28=22万
4、职工教育经费扣除标准=200*2.5%=5万元，不需要纳税调整
5、工会经费扣除标准=200*2%=4万元，纳税调整=10-4=+6万元
6、捐款扣除标准950*12%=114万元，不需要纳税调整
税收滞纳金10万，纳税调整+10
跌价准备金支出100万，纳税调整+100
应纳税所得额=（950-100+91+22+6+10+100）=1079万元
应纳企业所得税=应纳税所得额*适用税率=1079*25%=269.75
环境保护专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
环境保护专用设备500万，企业所得税税额抵免额500*10%=50万元
应纳企业所得税额=269.75-50=219.75万元
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