一。某职工12月份年终奖金12000元,月工资2200元,缴纳住房公积金220元,基本养老保险176元,医疗保险44元,失业保险22元,补充养老保险80元,计算12月份该职工应缴纳的个人所得税额。(要有计算过程,否则不给分)
二。某外资企业的本地职工12月份工资8000元,缴存住房公积金800元,基本养老保险480元,医疗保险120元,失业保险60元,该县上年社评工资24000元,计算该职工12月份应缴纳个人所得税额。(要有计算过程,否则不给分)
三。某机械制造企业,2008年实现税前收入总额2000万元(其中包括产品销售收入1800万元,购买国库券利息收入100万元)发生各项成本费用共计1050万元,其中包括:合理的工资薪金总额200万元,业务招待费100万元,职工福利费50万元,职工教育经费2万元,工会经费10万元,捐款50万元,税收滞纳金10万元,提取的商品跌价准备金支出100万元。另外,企业当年购置环境保护专用设备500万元,购置完毕即投入使用。
问:这家企业当年应纳的企业所得税额是多少?(假定企业以前年度无未弥补亏损)(要有计算过程,否则不给分)
一、题
应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=(工资收入-五险一金-费用扣除标准)
(1)12月份工资应纳税所得额2200-200-176-44-22-80-2000=-286
应纳个人所得税=0
(2)年终奖,先找税率、速算扣除数。
12000/12=1000元
12000*10%-25=1175
合计应纳个人所得税=0+1175=1175元
二、题
应纳税所得税==(工资收入-五险一金-费用扣除标准)*适用税率-速算扣除数=(8000-800-480-120-60-2000)*15%-125=556元
三、题
利润总额2000-1050=950
纳税调整
1、国库券利息收入,作为不征税收入纳税调整-100万
2、业务招待费:(1)100*60%=60万元;(2)1800*5/1000=9万元,采取孰低原则,其扣除标准为9万元,纳税调整100-9=+91万元
3、职工福利费扣除标准=200*14%=28万元
纳税调整=50-28=22万
4、职工教育经费扣除标准=200*2.5%=5万元,不需要纳税调整
5、工会经费扣除标准=200*2%=4万元,纳税调整=10-4=+6万元
6、捐款扣除标准950*12%=114万元,不需要纳税调整
税收滞纳金10万,纳税调整+10
跌价准备金支出100万,纳税调整+100
应纳税所得额=(950-100+91+22+6+10+100)=1079万元
应纳企业所得税=应纳税所得额*适用税率=1079*25%=269.75
环境保护专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
环境保护专用设备500万,企业所得税税额抵免额500*10%=50万元
应纳企业所得税额=269.75-50=219.75万元
应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=(工资收入-五险一金-费用扣除标准)
(1)12月份工资应纳税所得额2200-200-176-44-22-80-2000=-286
应纳个人所得税=0
(2)年终奖,先找税率、速算扣除数。
12000/12=1000元
12000*10%-25=1175
合计应纳个人所得税=0+1175=1175元
二、题
应纳税所得税==(工资收入-五险一金-费用扣除标准)*适用税率-速算扣除数=(8000-800-480-120-60-2000)*15%-125=556元
三、题
利润总额2000-1050=950
纳税调整
1、国库券利息收入,作为不征税收入纳税调整-100万
2、业务招待费:(1)100*60%=60万元;(2)1800*5/1000=9万元,采取孰低原则,其扣除标准为9万元,纳税调整100-9=+91万元
3、职工福利费扣除标准=200*14%=28万元
纳税调整=50-28=22万
4、职工教育经费扣除标准=200*2.5%=5万元,不需要纳税调整
5、工会经费扣除标准=200*2%=4万元,纳税调整=10-4=+6万元
6、捐款扣除标准950*12%=114万元,不需要纳税调整
税收滞纳金10万,纳税调整+10
跌价准备金支出100万,纳税调整+100
应纳税所得额=(950-100+91+22+6+10+100)=1079万元
应纳企业所得税=应纳税所得额*适用税率=1079*25%=269.75
环境保护专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
环境保护专用设备500万,企业所得税税额抵免额500*10%=50万元
应纳企业所得税额=269.75-50=219.75万元
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