1. A企业是2008年1月1日注册成立的公司,适用的所得税税率为25%。2008年度有关所得税会计处理的资料如下:
(1)本年度实现税前会计利润500万元;
(2)取得国债利息收入50万元;
(3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升60万元;
(4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升40万元;
(5)计提存货跌价准备20万元
(6)本年度开始计提折旧的一项固定资产,成本为200万元,使用寿命为5年,预计净残值为0,按直线法计提折旧,税法规定的使用年限为10年,假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同,折旧费用全部计入当年损益。(2008年度除上述事项外,无其他纳税调整事项)
要求:
(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。
(2)计算本期应纳税暂时性差异和可抵口暂时性差异的金额。
(3)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。
(4)计算应计入当期损益的所得税费用。
谢谢一楼的好心人
还有难题呢
东方股份有限公司为境内上市公司(以下简称“东方公司”)。20×7年度实现利润总额为6 000万元;所得税采用资产负债表债务法核算,20×7年以前适用的所得税税率为20%,20×7年起适用的所得税税率为30%(非预期税率)。
20×7年东方公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下: (金额单位:万元):
项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额
坏账准备 1000 200 800
存货跌价准备 1100 500 600
长期股权投资减值准备 200 100 300
固定资产减值准备 600 600 0 1200
无形资产减值准备 0 500 0 500
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;东方公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项。
假定东方公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求:
(1)计算东方公司20×7年12月31日递延所得税资产余额。
(2)计算东方公司20×7年度应交所得税、递延所得税资产发生额(注明借贷方)和所得税费用。
(3)编制20×7年度所得税相关的会计分录 (不要求写出明细科目)
2、持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升60万元
借:交易性金融资产 60
贷:公允价值变动损益 60
3、持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升40万元
借:可供出售金融资产 40
贷:资本公积 40
4、计提存货跌价准备20万元
借:资产减值损失 20
贷:存货跌价准备 20
5、固定资产
税法折旧:200/10=20
会计折旧:200/5=40
(1)应交所得税:
【500-50-60+20+(40-20)】*25%=107.50万元
(2)
应纳税暂时性差异:60+40=100万元
可抵扣暂时性差异:20+(40-20)=40万元
(3)
递延所得税资产:40*25%=10万元
递延所得税负债:100*25%=25万元
其中,可供出售金融资产产生的递延所得税负债对应科目为资本公积
(4)所得税费用:
107.50+25-10-40*25%=112.50万元