某公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期6一次还本付息的可转换公司债2亿元,款项存入银行,债券票面利率6%。债券发行1年后可转换为普通股,初始转换股价为每股10元,股票面值为每股1元。假定按转换日的账面价值转换,假定2009年1月债券持有人将持有的可转换公司债全部转换为普通股,甲公司发行可转换公司债券时二级市场上之类没有附带转换权的债券市场利率为9%。则账务处理为?
(1)2008年发行可转换公司债
借:银行存款 200000000
应付债券-可转换公司债(利息调整) 23343600
贷:应付债券-可转换公司债(面值) 200000000
资本公积-其他资本公积 23343600
可转换公司债负债成分公允价值为:200000000*0.6499+200000000*6%*3.8897=176656400
可转换公司债权益成分公允价值为:200000000-176656400=23343600
(2)2008年12月31日确认利息费用:
借:财务费用等 15899076
贷:应付债券-应记利息 12000000
应付债券-利息调整 3899076
请问(1)里面的0.6499和3.8897是怎么来的?为什么要乘他们?
请问(2)里面的财务费用和应记利息这2个数字是怎么得来的?谢谢了!!!!
这是折现系数,0.6499是复利现值系数,它的表达为(P/S,9%,5),3.8897是年金现值系数,它的表达式为(P/A,9%,5)。
为什么要乘他们,原因是要将未来的现金流折现到现在,未来的现金流有两部分,一是每年都要支付的利息,二是最后一期要付的本金。前者是要乘以年金现值系数,将未来年金折到现在,后者是要乘以复利现值系数,将本金折到现在。
以上的式子,计算的就是该公司可转债的债券成分的价格。
财务费用是公司按照实际利率法(实际债券价格*实际利率)计算出来的实际利息,应计利息是根据票面利率和票面价值计算出来的要支付的利息。这两者的差额正好就是对利息的调整。
具体计算,
财务费用:
176656400*9%=。。。
应计利息:
2亿*6%=。。。
为什么要乘他们,原因是要将未来的现金流折现到现在,未来的现金流有两部分,一是每年都要支付的利息,二是最后一期要付的本金。前者是要乘以年金现值系数,将未来年金折到现在,后者是要乘以复利现值系数,将本金折到现在。
以上的式子,计算的就是该公司可转债的债券成分的价格。
财务费用是公司按照实际利率法(实际债券价格*实际利率)计算出来的实际利息,应计利息是根据票面利率和票面价值计算出来的要支付的利息。这两者的差额正好就是对利息的调整。
具体计算,
财务费用:
176656400*9%=。。。
应计利息:
2亿*6%=。。。
温馨提示:答案为网友推荐,仅供参考
第1个回答 2009-12-16
企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为资本公积。在进行分拆时,应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额,再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。发行可转换公司债券发生的交易费用,应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。企业应按实际收到的款项,借记“银行存款”等科目,按可转换公司债券包含的负债成份面值,贷记“应付债券——可转换公司债券(面值)”科目,按权益成份的公允价值,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按借贷双方之间的差额,借记或贷记“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”科目。
0.6499为按市场利率9%计算的现值系数,3.8897按市场利率9%计算的年金现值系数
财务费用=176656400×9%,应计利息=200000000×6%
0.6499为按市场利率9%计算的现值系数,3.8897按市场利率9%计算的年金现值系数
财务费用=176656400×9%,应计利息=200000000×6%