出口退税计算方法如何确定免抵退税额和应退税额？

出口退税，一项重要的税收优惠政策，其计算过程涉及关键的几个步骤。首先，我们来了解当期应纳税额的计算公式：

当期应纳税额 = 当期内销货物销项税额 - [(当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

其中，销项税额是销售货物产生的税收，而进项税额则是从购进货物中可以抵扣的部分。若实际离岸价与出口发票不符，企业需如实申报，税务机关会依据相关法规进行核定。

接着是免抵退税额的计算，它与出口货物的离岸价、外汇人民币牌价以及出口退税税率紧密相连：

免抵退税额 = 出口货物离岸价(FOB) * 外汇人民币牌价 * 出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额

抵减额包括免税购进原材料价格乘以出口货物的退税率。

当期应退税额和免抵税额的计算则根据期末留抵税额与免抵退税额的比较有所不同：

若期末留抵税额小于等于免抵退税额，应退税额等于期末留抵税额，免抵税额等于两者之差。
若期末留抵税额大于免抵退税额，应退税额等于免抵退税额，免抵税额则为零。 这里的留抵税额在《增值税纳税申报表》中明确。

例如，自营出口企业如某公司，若购进原材料200万元，可抵扣进项税34万元，免税进料加工料件为100万元，上期末留抵税款为6万元，内销销售额100万元，出口销售额折合人民币200万元，出口征税率17%，退税率为15%。我们可以通过具体计算来了解：

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 100万元 * (17% - 15%) = 2万元
免抵退税不得免征和抵扣税额 = 200万元 * (17% - 15%) - 2万元 = 2万元
当期应纳税额 = 100万元 * 17% - (34万元 - 2万元) - 6万元 = -21万元
免抵退税额抵减额 = 100万元 * 15% = 15万元
出口货物免抵退税额 = 200万元 * 15% - 15万元 = 15万元
当期应退税额 = 15万元 (因为期末留抵税额大于免抵退税额)
当期免抵税额 = 15万元 - 15万元 = 0万元
期末留抵税额结转下期抵扣税额为6万元。

这就是出口退税计算的详细步骤，希望对您的财务规划和税务管理有所帮助。如果您在实际操作中遇到任何疑问，记得咨询专业税务顾问哦！