注册会计师2015年3月在对某上市公司2014年度报表进行审计时,发现该公司2014年购入股票100000股准备短期持有,共支付653000元含有未发放的股利120000,经纪人佣金和手续费3000元,全部计入投资成本,购入股票后不到一个月,该公司即收到股利120000元,计入投资收益账户,6个月后,该公司将这批股票以630000元的价格售出,将30000元计入投资收益。
要求分析错误,编制正确收益
因为目的是短期持有赚取差价,所以应该认定为交易性金融资产。题中的错误有:
1、资产成本计算错误。股票中已经包含的股利应该作为应收股利,不能计入成本。而且对于交易性金融资产,发生的手续费0.3万元应直接计入投资收益,也不能计入资产成本。所以成本应该是53万元,不是65.3万元。
2、收到股利时的处理错误。收到股利时,借记银行存款,贷记应收股利,不可能出现投资收益。
3、卖出时投资收益的计算。卖出时用收到的存款减去成本即可,即63万元减去53万元,等于10万元。
综上,整个过程实现的投资收益共计10-0.3=9.7万元,而不是3万元。
1、资产成本计算错误。股票中已经包含的股利应该作为应收股利,不能计入成本。而且对于交易性金融资产,发生的手续费0.3万元应直接计入投资收益,也不能计入资产成本。所以成本应该是53万元,不是65.3万元。
2、收到股利时的处理错误。收到股利时,借记银行存款,贷记应收股利,不可能出现投资收益。
3、卖出时投资收益的计算。卖出时用收到的存款减去成本即可,即63万元减去53万元,等于10万元。
综上,整个过程实现的投资收益共计10-0.3=9.7万元,而不是3万元。
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第1个回答 2017-08-20
一看到准备短期持有,就是交易性金融资产!