某公司有甲乙两个分部。甲分部生产的A部件可以供乙分部使用,甲分部A部件的生产能力为200000件,且今年生产能力达到饱和。A部件的单位生产成本资料如下(其中单位固定制造费用是根据200000件产量计算而得)
直接材料10元
直接人工2元
变动性制造费用3元
固定性制造费用5元
合计20元
另外,甲分部的其他费用为:
固定销售及管理费用总额500000元
单位变动销售费用1元
单位变动管理费用0元
A部件的外部市场价格在28元至30元之间。目前甲分部以29元的价格将其出售给公司外部的客户。由于经济不景气,甲分部预计明年仅能售出150000件A部件。如果A部件在公司内部销售,可以节省变动销售费用。
乙分部一直以28元的价格从外部供货商购买A部件。预计明年它需要50000件A部件。乙分部的经理愿以18元的价格向甲分部购买50000件A部件。
请问:
(1)甲分部经理可以接受的转移价格最低不能少于多少元?为什么?
(2)乙分部经理可以接受的转移价格最高不能超过多少元?为什么?
(3)该公司是否应该进行A部件的内部转移?为什么?如果你是甲分部的经理,你以18元的价格将50000件A部件出售给乙分部,这样做是否有利可图?请通过计算说明。
(4)假设甲分部的平均营业资产是1000万元。如果这50000件产品以每件21元的价格出售给乙分部,试计算甲分部明年的投资报酬率(ROI)。
1、甲分部经理可以接受的转移价格最低不少于16元,因为协商价格的下限是单位变动成本(10+2+3+1+0)。低于此价,甲不能生产,因为越生产越亏损。
2、乙分部经理可以接受的转移价格最高不超过28元,因为协商价格的上限是市价。高于此价,乙完全可以从市场购入。
3、能。因为有5万件剩余生产能力(20-15),即使单价低于单位成本,只要边际贡献大于0则有利可图。如进行转移,则边际贡献额为(18-16)*5万=10万,因固定成本不变化,转移比不转移多获利10万。
4、投资报酬率:
利润=(29-16)*15万+(21-16)*5万-5*20万(注:固定制造费用)-50万=70万
投资报酬率=70/1000=7%
2、乙分部经理可以接受的转移价格最高不超过28元,因为协商价格的上限是市价。高于此价,乙完全可以从市场购入。
3、能。因为有5万件剩余生产能力(20-15),即使单价低于单位成本,只要边际贡献大于0则有利可图。如进行转移,则边际贡献额为(18-16)*5万=10万,因固定成本不变化,转移比不转移多获利10万。
4、投资报酬率:
利润=(29-16)*15万+(21-16)*5万-5*20万(注:固定制造费用)-50万=70万
投资报酬率=70/1000=7%
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