甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,2008年12月份发生下列经济业务,要求编制甲公司2008年12月份的会计分录(金额单位用万元表示)。
1)1日,销售一批商品,价款600万元,增值税102万元。按合同规定,购货方1日收货并支付价税款的40%,其余分两次平均于每月1日支付。商品已发出,购货方验收合格,首次货款已收妥入账。该批商品实际成本为460万元。
2)1日,与乙公司签订合同,向乙公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元,实际成本为170万元。商品已发出,已开具增值税专用发票。款项已收到。该合同规定,甲公司应在2009年6月1日将商品回购,回购价格为218万元。
3)5日,采用托收承付方式销售一批商品,价款100万元。该批商品已发出,成本60万元,已向银行办妥托收手续。此时得知购货方受地震影响,损失严重,估计该笔货款收回的可能性不大。假定增值税纳税义务已经发生。
4)10日,以9.6元的价格购入乙公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产,并支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.3元已宣告但尚未领取的现金股利。
5)20日,将应收乙公司货款35.1万元的债权出售给中国银行,实得价款26.4万元,存入银行。同时双方约定,在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行不能向甲公司追偿,根据以往经验,预计该批商品发生销售退回的可能性极小。
6)26日,向丙公司出售一项专利权,价款为150万元,款项收到存入银行。该专利权的账面余额为230万元,已累计摊销115万元,出售该专利应缴纳营业税7.5万元。
7)31日,一项交易性金融资产公允价值上升35万元;一项可供出售金融资产公允价值下降18万元。
1.分期付款销售
借:银行存款 280.8
应收账款 421.2
贷:主营业务收入 600
应缴税费-应缴增值税(销项税额)102
借:主营业务成本 460
贷:库存商品 460
2.售后回购
借:银行存款 234
贷:其他应付款 200
应缴税费-应缴增值税(销项税额)34
借:发出商品 170
贷:库存商品 170
每个月
借:财务费用 3
贷:其他应付款 3
3.托收承付
借:应收账款 170
贷:主营业务收入 100
应缴税费-应缴增值税(销项税额)17
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
借:资产减值损失 170
贷:坏账准备 170
4.金融资产
借:交易性金融资产-成本 2.1
投资收益 0.1
应收股利 0.9
贷:银行存款 3.1
5.
借:银行存款 26.4
营业外支出 8.7
贷:应收账款 35.1
6
借:银行存款 150
累计摊销 115
贷:无形资产 230
应缴税费-应缴营业税 7.5
营业外收入-处置非流动资产利得 27.5
7.
借:交易性金融资产-公允价值变动 35
贷:公允价值变动损益 35
借:资本公积-其他资本公积 18
贷:可供出售的金融资产-公允价值变动 18