企业会计准则——现金流量表现金流量表的编制

企业会计准则强调现金流量表的编制，以清晰展示企业的现金流入和流出情况。现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，分别报告企业的现金流动情况。

现金流量通常按现金流入和流出的总额呈现，但涉及代客户处理的现金以及周转快、金额大、期限短的项目，应以净额形式列示。例如，金融企业的短期贷款发放与收回、活期存款存取、同业存款存取等，均需以净额体现。

外币现金流量和境外子公司的现金流量，需根据发生日的汇率或平均汇率折算，并将汇率变动的影响作为单独的调节项目展示在现金流量表中。对于特殊项目如自然灾害损失和保险索赔，需要根据其性质合并到相应的现金流量类别，并单独列出。

在编制现金流量表时，企业通常采用直接法，通过记录现金收入和支出的主要类别，揭示经营活动产生的现金流量。这可能通过会计记录获取，或者通过对利润表中的营业收入、营业成本等进行调整，考虑到存货变动、固定资产折旧等因素。

此外，企业还需在会计报表附注中详细披露净利润调整为经营活动现金流量的过程，包括资产损失准备、固定资产折旧、无形资产摊销等项目的影响，以及投资损益、财务费用等与现金流量相关的调整内容。

现金流量表（statement of cash flows）是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表，所表达的是在一个固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含现金等价物）的增减变动情形。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。