甲公司为一般纳税人企业，因自然灾害毁损W材料14万元，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元，经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失经有关部门批准处理。分录应该怎么做？
一般纳税人原材料因自然灾害毁损，其购入时支付的增值税不需要进项税额转出。
借：待处理财产损益
贷：原材料
借：其他应收款
贷：待处理财产损益
批准后
借：营业外支出
贷：待处理财产损益
扩展资料：
1、本科目核算单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2、盘盈的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记“材料”、“管材”、“产成品”“固定资产”等科目，贷记本科目和“管材摊销”、“累计折旧”等科目。
盘亏、毁损的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记本科目和“管材摊销”、“累计折旧”等科目，贷记“材料”、“管材”、“器材成本差异”、“产成品”、“固定资产”等科目。
3、各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序经批准转销时，对盘亏、毁损的财产物资，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿及过失人赔偿，即借记“材料”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；再按照扣除后的净损失转销：
流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；
流动资产的盘亏、毁损，借记“管理费用”科目，贷记本科目；
固定资产的盘亏，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目，贷记本科目。
因自然灾害等非常原因发生的固定资产、流动资产净损失，用于国家预算内地勘工作的，借记“国家基金”科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。
4、材料、管材在运输途中发生的短缺和损耗，属于合理的损耗，应计入材料、管材的采购成本；能确定由过失人负责的，应自“器材采购”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目；尚待查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后，再分别处理：
属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应收账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应报经批准后，将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失区别情况处理。
用于国家预算内地勘工作的，借记“国家基金”科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于定额内短缺和其他损失，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
参考资料来源：百度百科-待处理财产损益
2、由于自然灾害毁损不属于正常损失，所以不需要进项税额转出。企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
3、具体的会计分录是：
（1）审批前：
借：待处理财产损益
贷：原材料
（2）审批后：
借：其他应收款-保险公司（或营业外支出 ）
贷：待处理财产损益
审批前
借：待处理财产损益140000
贷：原材料-W材料140000
审批后
借：其他应收款-保险公司100000
贷：营业外支出40000
贷：待处理财产损益140000
<增值税暂行条例实施细则.第二十四条规定 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
因此，自然灾害不属于非常损失，不需要进项税额转出。
根据新增值税暂行条例实施细则第二十四条 条例第十条第（二）项所称因不可抗力造成的损失不属于非正常损失了。
非正常损失需要进项税额转出。
借：待处理财产损益 14
贷：原材料 14
借：其他应收款 10
贷：待处理财产损益 10
批准后
借：营业外支出 4
贷：待处理财产损益 4
借：待处理财产损益 140000
贷：原材料 140000
借：营业外支出 40000
其他应收款-保险公司 100000
贷：待处理财产损益 140000
