如题所述
汇算清缴前申报去年奖金可以计入去年费用吗?
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第二十六条规定,个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料.
2020年度计提的全年一次性奖金在2021年实际发放,应在发放的次月十五日内办理扣缴申报,如选择并入综合所得计税,应并入2021年度个人所得税综合所得汇算清缴.
汇算清缴申报表如何填制?
企业所得税汇算清缴报表也就是年度纳税申报表,报表首先填制附表,再填制主表,附表的内容能直接到主表中.具体步骤要求如下:
1、收入明细表根据利润表本年累计数分项填写.
2、成本费用明细表:一项项填写即可,营业外支出要分拆,根据实际,分类填写.
3、纳税调整项目表:这个很关键,按照账目一项项填写,具体参考所得税法条例,需要调增的就调增,不需要就如实填写.很多是要先填写后面的附表的,就先填附表.
4、企业所得税亏损弥补明细表
5、税收优惠明细表:如果没有税收优惠项目,前面都是0,把从业人数、资产总额和所属行业填写一下即可.
6、境外所得税抵免的,没有的填0
7、以公允价值计量资产纳税调整表,一般没进行的,填写都是0
8、广告费和业务宣传费调整表有的话就按实际填写没的话就是0.
9、折旧摊销注意折旧的年限不要低于税法要求,否则调增,要对固定资产分类再填表.
10、其它的表格不一定重要,基本都是0,认真填写一下就好了.
例如最常见最简单的扣除类,调增收入调减收入的例子:
1、全年计提了100万的职工薪酬,全年只发放了90万,那帐载金额就是100万,税收金额就是90万,调增金额为10万.因为根据税法,只计提没有发放的职工薪酬,不能税前扣除.
2、全年营业收入为5000万,发生招待费50万,因为50*0.6=30万大于5000*0.005=25,只能按25万税前扣除(取小原则).那招待费的帐载金额就是50万,税收金额就是25万,调增金额为25万.
3、税收滞纳金计入营业外支出5000元,税前不能扣除,帐载金额就是5000,税收金额就是0,调增金额为5000元.
4、收入调整的,就要先填写附表五了,比如购买国债的利息收入,按税法免所得税,要调减收入.
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