对计算机会计系统进行审计的方法
é对计ç®æºä¼è®¡ä¿¡æ¯ç³»ç»å
é¨æ§å¶å®¡è®¡çç¹ç¹ï¼ç»åæ¬ä¼ä¸çå·¥ä½å®é
ï¼æ们æ£ç§¯æè¿è¡æ¢ç´¢æ°çå·¥ä½æ¹æ³åæè·¯ãå¨å®æ½å
é¨æ§å¶å®¡è®¡æ¶ï¼å®¡è®¡äººå主è¦éè¿ä¸å¡æµç¨æè¿°ãå
³é®æ§å¶ç确认ãå
³é®æ§å¶æµè¯å综åè¯ä»·å个æ¥éª¤å¯¹è¢«å®¡è®¡åä½è®¡ç®æºä¼è®¡ä¿¡æ¯ç³»ç»å
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¨æ§ã符åæ§åå®è´¨æ§è¿è¡æµè¯ã并å¨æ¤åºç¡ä¸ï¼å¯¹è¢«å®¡è®¡åä½è®¡ç®æºä¼è®¡ä¿¡æ¯ç³»ç»å
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(äº)å ³é®æ§å¶ç确认
å ³é®æ§å¶æ¯å ¬å¸å¨ç»è¥ç®¡çä¸ï¼ä¸ºäºé²èé£é©ï¼å®ç°æ§å¶ç®æ èå¶å®çææå½±ååçä¸é¡¹æå¤é¡¹æ§å¶ãå¦æ缺å°è¿äºæ§å¶ï¼å°ä¼å¨å¾å¤§ç¨åº¦ä¸äº§çè´¢å¡æ¥åéæ¥ãèµäº§å®å ¨åå°å¨èåèå¼çé£é©ã
1.ç¡®è®¤å ³é®æ§å¶çåå
å¨ç¡®è®¤è®¡ç®æºä¼è®¡ä¿¡æ¯ç³»ç»ä¸å¡æµç¨çâå ³é®æ§å¶ææ¡£âå³å ³é®æ§å¶ç¹åæ§å¶è¦ç¹æ¶ï¼åºä»¥è§é¿éè¦é£é©ä¸ºç®æ ï¼ä»¥ç»ä¸æ§ãè§èæ§åå¯æä½æ§ä¸ºååï¼ä½¿ç¡®è®¤çå ³é®æ§å¶è½èµ·å°è§èæ§å¶ä½ç³»ï¼æé«ä¼ä¸ç®¡çæ°´å¹³çä½ç¨ã
2.ç¡®è®¤å ³é®æ§å¶çæ å
(1)确认çå ³é®æ§å¶ï¼æ¯å¨ç¸å ³æµç¨ä¸å½±åååæ§å¶åç¸å¯¹è¾å¼ºçä¸é¡¹æå¤é¡¹æ§å¶ï¼å ¶æ§å¶ä½ç¨æ¯å¿ ä¸å¯å°åä¸å¯æ¿ä»£çãå¦æ缺å°è¯¥é¡¹æ§å¶ï¼å°å¨å¾å¤§ç¨åº¦ä¸ç´æ¥å¯¼è´è´¢å¡é£é©ç产çã
(2)确认çå ³é®æ§å¶ï¼å¿ é¡»åå¨æ§å¶è¯æ®å¹¶è½å¤å¯¹æ§å¶è¿ç¨è¿è¡éªè¯åæµè¯ã
(ä¸)å ³é®æ§å¶ç审计æ¹æ³
1.审ååå¤ç主è¦å·¥ä½
é¦å 审计人ååºåå¾è¢«å®¡è®¡åä½ä¿¡æ¯ç³»ç»ä¸å¡æµç¨å¾åä¿¡æ¯ç³»ç»æ»ä½æ§å¶è§å®ãä¿¡æ¯ç³»ç»æ»ä½æ§å¶å®æ½åæ³çè§ç« å¶åº¦ãç¶åï¼å®¡è®¡äººåè¦ç¡®è®¤è¢«å®¡è®¡åä½å ³é®æ§å¶çå®æ´æ§ãé常ï¼å®¡è®¡äººåè¦æ£æ¥å ³é®æ§å¶æ¯å¦å¨æµç¨å¾åç¨åºæ件ä¸è¿è¡äºéå½è®°å½ãå¦æ没æï¼è¯¢é®åå 并确å®åå æ¯å¦å åï¼å¹¶è¿è¡è®°å½ãå¨æ¤åºç¡ä¸ï¼ç¼å¶å®¡è®¡æµè¯è®¡åï¼æ确审计çä¸å¡æµç¨ãæ¶é´ã访è°ç对象çï¼ä»¥ä¿è¯æµè¯å·¥ä½æåºè¿è¡ãåæ¶ï¼å®¡è®¡äººåè¿è¦æ ¹æ®å ³é®æ§å¶åå ¶é¢çåæ§å¶æ¹æ³ï¼ç¡®å®å ¶æ ·æ¬æ»ä½ãæ ·æ¬æ°éãæµè¯æé´å详ç»çæµè¯æ¥éª¤ï¼å¹¶è¿è¡è®°å½ã
å¦å¤ï¼å¨å®¡ååå¤é¶æ®µï¼å®¡è®¡äººååºæ ¹æ®å ³é®æ§å¶çæ§è¡é¢çç¡®å®å¹¶è®°å½è¿è¡å ³é®æ§å¶æµè¯æéè¦æ½åçæ ·æ¬æ°éãæ ·æ¬æ»ä½æ¯ææµè¯å¯¹è±¡ï¼ç¡®å®æ£ç¡®çæ ·æ¬æ»ä½æ¯ä¸ºäºé²æ¢æµè¯å¯¹è±¡çä¸å®æ´ãå¨å¤§å¤æ°æ åµä¸ï¼æ ·æ¬æ»ä½å¹¶ä¸æ¯å ³é®æ§å¶æ对åºçæ§å¶å®æ½è¯æ®ã审计人åéè¿å¨æ ·æ¬æ»ä½ä¸æ½åæ ·æ¬åæ£æ¥æ§å¶å®æ½è¯æ®ï¼æ¥éªè¯ç¸å ³å ³é®æ§å¶å¨æ ·æ¬æ»ä½ä¸æ¯å¦ææçæ§è¡ã
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年 度1
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æ 度2-5
æ¯ å¨5-15
æ¯ å¤©20-40
æ¯å¤©æ°æ¬¡25-60
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40-60
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15-50
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2-5
2.ç°åºå®¡è®¡é¶æ®µæéç¨ç审计æ¹æ³
å ³é®æ§å¶ç审计æ¹æ³ä¸»è¦å æ¬è¯¢é®ãè§å¯ãæ£æ¥åéå¤æ§è¡åç§ã
(1)询é®ï¼éè¿è®¿è°ï¼äºè§£è¯¥ä¸å¡äººåæ¯å¦çæ£ç解ææ§è¡çæ§å¶ï¼å¹¶å¯¹è¯¥ä¸å¡äººåçèä»»è½åååºå¤æãå¨å®¡è®¡æµè¯è¡¨ä¸è®°å½å°è®¿è°çç»æï¼å¹¶ç»å访è°ç»æï¼è¿ä¸æ¥ç¡®å®æµè¯è®¡åï¼å°¤å ¶æ¯æ ·æ¬æ»ä½åæ§å¶é¢ççé®é¢ã
(2)è§å¯ï¼è§è¯æ£å¨æ§è¡çæ§å¶ãéè¿è§å¯ç¸å ³ä¸å¡äººåå¨ç³»ç»ä¸çæä½ï¼ç¡®è®¤ç¸å ³ä¿¡æ¯ç³»ç»åºç¨æ§å¶æªæ½æ¯å¦åå¨å¹¶æè¦æ±æ§è¡ï¼ç¡®è®¤æµç¨å¾ååºç¨ç³»ç»é£é©ææ¡£æè¿°çç¸å ³åºç¨æ§å¶æªæ½æ¯å¦åå¨ï¼å¦æåå¨ï¼æ£æ¥ç³»ç»ç¸å ³è®¾ç½®ãä¿¡æ¯ç³»ç»åºç¨æ§å¶æªæ½æ§è¡çç³»ç»æ示ï¼å±å¹æ·è´ï¼çã
(3)æ£æ¥ï¼å¨åå¨æ§å¶å®æ½è¯æ®çæ åµä¸è¿ç¨ï¼ä¸»è¦æ¯å¯¹æ ·æ¬è¿è¡æ£æ¥ãéè¿æ£æ¥ï¼ç¡®è®¤ä¿¡æ¯ç³»ç»æ»ä½æ§å¶æªæ½å¨å®é å·¥ä½ä¸æ¯å¦æ§è¡ï¼æ¯å¦ç¬¦åä¿¡æ¯ç³»ç»æ»ä½æ§å¶æªæ½çæè¿°ï¼ç³»ç»çå ·ä½åé¦ä¿¡æ¯åæ§å¶æªæ½æ¯å¦ææåæµç¨å¾çæ 注æ¯å¦æ£ç¡®çã
(4)éå¤æ§è¡ï¼ä¸»è¦æ¯éæ°æ§è¡æ§å¶æ´»å¨ä»¥ç¡®å®æ§å¶æ¯å¦ææï¼éè¿å¯¹å·²å®æ½æ§å¶çä¸å¡æ´»å¨è¿è¡æµè¯ï¼æ£æ¥æ§å¶æ¯å¦åç¡®ãææãå®æ¯è¯¢é®ãè§å¯åæ£æ¥æ´å æ·±å ¥ï¼åºè¯¥å åè®°å½æ ·æ¬çè¦ç´ 以便éå¤æ§è¡ã
3.ç°åºå®æ½é¶æ®µçæµè¯åå
(1)审计人åå¿ é¡»æç §äºå ç¡®å®çæµè¯æ¥éª¤è¿è¡å®¡è®¡æµè¯ã
(2)访è°ååä¸è¦æ±å°±å®æ½æ§å¶çæ¯ä¸ªå²ä½è¿è¡è®¿è°ï¼ä»¥ç¡®ä¿è·åæç´æ¥çä¿¡æ¯ãä½å¦æ审计人åè½å¤è¯å®å¤æä»ä¸ä¸ªæå 个å²ä½ä¸è®¿è°æè·åçä¿¡æ¯å·²ç»è¶³å¤æ¯ææµè¯æéè¦äºè§£çå 容åä¿¡æ¯ï¼é£ä¹æ ¹æ®è¢«å®¡è®¡åä½çå®é æ åµï¼å¯ä»¥ä¸ç¨è®¿è°æ¯ä¸ªå²ä½ãå¯ä»¥å°åä¸é¨é¨æå²ä½æ§è¡çæ§å¶å并è¿è¡è®¿è°ï¼ä»¥ä¾¿æé«å·¥ä½æçã
(3)éåæ ·æ¬ï¼å¦æä»æµè¯èµ·å§æ¶é´å°æµè¯æªæ¢æ¶é´ï¼ç±äºä¸å¡åçéçéå¶ï¼æ æ³åå¾è¦æ±çæ ·æ¬éï¼ååºè¯¥éåå·²æçå ¨é¨æ ·æ¬ã
(4)被审计åä½æäº¤æ ·æ¬æ»ä½æ¸ åï¼ç±æµè¯äººåå¨æ¸ åä¸éææå®æè¦æ½åçæ ·æ¬ã确认åçæ ·æ¬ä¸è½éææ´æ¹ï¼ä»¥ä¿è¯æ ·æ¬è½å¤ä»£è¡¨æ»ä½ã
4.ç°åºå®æ½é¶æ®µéè¦å ³æ³¨çæ½å¨é®é¢
å¨å®¡è®¡æµè¯è¿ç¨ä¸ï¼å®¡è®¡äººååºéç¹å ³æ³¨ä»¥ä¸å 个æ¹é¢çå 容ï¼
(1)å æ§å¶åº¦ä¸çæ§å¶æªæ½å¨å®é ä¸æ²¡ææ§è¡
æç»è¿è®¿è°åéå¤æ§è¡ï¼åç°å é¨è§ç« å¶åº¦ä¸ææè¿°çæ§å¶æªæ½ï¼å¨å®é å·¥ä½ä¸æ²¡ææ§è¡æä¸åå¨ã
(2)å®é æ§è¡çæ§å¶æªæ½æ²¡æå¨å æ§å¶åº¦ä¸è¿è¡æè¿°
æç»è¿è®¿è°åéå¤æ§è¡ï¼åç°å¨å®é ä¸æ§è¡çéè¦æ§å¶æ²¡æå¨å é¨è§ç« å¶åº¦ä¸è¿è¡æè¿°ãå¦æ审计人åå¨éå¤æ§è¡çè¿ç¨ä¸åç°æ项éè¦æ§å¶æä¸å¡æ¥éª¤å¨å®é ä¸åå¨ï¼ä½æ¯å´æ²¡æä½ç°å¨æµç¨å¾åå é¨è§ç« å¶åº¦ä¸ï¼åºè¯¥ä½ä¸ºé®é¢è¿è¡è®°å½ã
(3)æå ³äººåä¸äºè§£å¦ä½å®æ½æ§å¶é ææ§å¶æªæ½åªæ¯ä¾è¡æç»
æå¨å¯¹æ§è¡æ§å¶çå²ä½äººåè¿è¡è®¿è°çè¿ç¨ä¸ï¼åç°è¯¥æ§å¶å²ä½çæ§è¡äººåå¯¹å ¶æå®æ½çæ§å¶æ§è¡ä¸å°ä½ï¼å¯¹æè¦æ§å¶ç对象ä¸ç解æå¯¹å ¶æå å«çå 容ä¸æç¡®ï¼åªæ¯è¿è¡å½¢å¼ä¸çç¾åæç¾ç« çã
(4)æ§è¡ä¸ç¼ºä¹å¿ è¦çå®æ½è¯æ®
å¨éå¤æ§è¡è¿ç¨ä¸ï¼æªåç°æä¸åå¨ä¹¦é¢çæè å ¶ä»è½å¤è¯ææ§å¶å·²å®æ½çè¯æ®ï¼å¦æç¾åãçç« ç书é¢è¡¨åçï¼ã
(5)æ§å¶ç¼ºä¹å¿ è¦çè§ç« å¶åº¦æå¶åº¦ä¸å®å
ç°ææ§å¶æªæ½å¨è§ç« å¶åº¦ä¸æ²¡æä½ç°ï¼å³ç¼ºä¹ç¸å ³è§ç« å¶åº¦ï¼ææçç¾ä¹å¤ã
(6)åºæçæ§å¶æªæ½ä¸åå¨æä¸å®å
å¨éå¤æ§è¡è¿ç¨ä¸ï¼å¦æ审计人ååç°åºæçå ³é®æ§å¶æ²¡ææ§è¡æè®°å½ï¼å¯ä»¥ä½ä¸ºé®é¢è¿è¡è®°å½ã
(å)综åè¯ä»·
ç°åºå®¡è®¡æµè¯ç»æåï¼è¦å¯¹æµè¯ç»æè¿è¡åæï¼å æ¬åæ被æµè¯åä½çä¿¡æ¯ç³»ç»æ»ä½æ§å¶æ¯å¦å®æ´ãæ¯å¦å¾å°éå½çè®°å½ï¼å®é æ§è¡è¿ç¨ä¸çå·®å¼ï¼ä¾å¤äºé¡¹ä¸»è¦åçå¨åªä¸ªç¯èãåªä¸ªé¨é¨ãåªä¸ªå²ä½ä»¥ååçé¢çï¼ç»å访è°ç»æï¼åæä¾å¤äºé¡¹åççå ·ä½åå ï¼è¿èæåºå»ºè®®ï¼å¹¶å¯¹è¢«å®¡è®¡åä½è®¡ç®æºä¼è®¡ä¿¡æ¯ç³»ç»çå é¨æ§å¶æ åµè¿è¡ç»¼åè¯ä»·ã综åè¯ä»·ä¸»è¦ä»ä»¥ä¸éç¹å ¥æï¼
1.ä¼ä¸çç»ç»æºææ¯å¦å¥å ¨ï¼èè´£åå·¥æ¯å¦æç¡®ï¼
2.åæ å¶åº¦çåç§æ件æ¯å¦è§èï¼
3.åç§ç®¡çå¶åº¦ãä¼è®¡å¶åº¦å审计å¶åº¦æ¯å¦å®æ´ï¼
4.ä¸å¡å¤çä¸è®°å½ç¨åºæ¯å¦å®åãæ£ç¡®ï¼
5.ææãæ¹åãæ§è¡ãè®°å½ãæ ¸å¯¹ãæ¥åæç»æ¯å¦å®å¤ï¼
6.å ³é®æ§å¶æ¯å¦é½å»ºç«æå¿ è¦çæ§å¶æªæ½ï¼
7.å é¨æ§å¶å¶åº¦åæå ³æªæ½æ¯å¦ç»æµææã
å¨ç¸å½é¿çæ¶é´éç±äºäººä»¬å¯¹è®¡ç®æºä¼è®¡ä¿¡æ¯ç³»ç»æ¯è¾éçï¼å é¨æ§å¶æªæ½ä¸æç¡®ï¼å®¡è®¡æ¹æ³ä¸å¾è¦é¢ï¼æ以审计人ååªå¾æ²¿ç¨å¯¹æå·¥ä¼è®¡ç审计æ¹æ³ï¼å¾å°è½å¤å¯¹å é¨æ§å¶è¿è¡ææç审计ï¼æ¼æ´è¾å¤ï¼ä¸è¶³ä»¥ç¡®ä¿ä¼è®¡ç³»ç»çå®å ¨ãå æ¤ï¼æé«å¯¹å é¨æ§å¶ç认è¯ï¼å å¼ºå¯¹å ¶å 涵åææ¯çç 究ï¼éè§å¯¹å é¨æ§å¶ç审计ï¼ä»æ¯å½åä¼è®¡çµç®åå审计é¢åçä¸ä¸ªå ³é®è¯¾é¢ã审计人ååºæ«é¤ææ³é¡¾èï¼å 强å¦ä¹ ï¼åªåææ¡ä¸å®ç计ç®æºç¥è¯ï¼å¹¶ç»åæ¬ä¼ä¸çå®é æ åµãè¿ç¨ä¸å¥æ°çææ¯æ¹æ³åè¡¡éæ åï¼å¯¹è®¡ç®æºä¼è®¡ä¿¡æ¯ç³»ç»å é¨æ§å¶çå¥å ¨æ§ãåçæ§åæææ§è¿è¡ç»¼åè¯ä»·ã
(ä¸)ä¸å¡æµç¨æè¿°
ä¸å¡æµç¨è¡¨æä¸é¡¹ä¸å¡å¦ä½åçãå¤çãè®°å½åæ¥åçèªå§è³ç»çè¿ç¨ãå®å·²ç»æç ´äºé¨é¨ççéï¼å æ¤ä¸ä»£è¡¨é¨é¨çèè´£åå·¥ãä¸å¡æµç¨ä¸çå ·ä½å·¥ä½ç±é£ä¸ªé¨é¨åå²ä½å®æåºå½å¨è¯¦ç»çæµç¨æè¿°ä¸ä½ç°ãæµç¨æè¿°çå½¢å¼ä¸»è¦å æ¬æµç¨å¾åæå说æ两é¨åãæµç¨å¾æ¯ç¨å¾å½¢çå½¢å¼å¯¹ä¸å¡æä½è¿è¡ç´è§çæè¿°ãæå说ææ¯å¯¹æµç¨å¾çè¡¥å 说æï¼è¦æ±æ¯ä¸ªæ¥éª¤é½å¿ é¡»è¿è¡æå说æï¼ä½¿ä¸ä¸ªä¸çæä¸å¡ç人ä¹è½æç½ä¸å¡æ¯å¦ä½æä½çã
(äº)å ³é®æ§å¶ç确认
å ³é®æ§å¶æ¯å ¬å¸å¨ç»è¥ç®¡çä¸ï¼ä¸ºäºé²èé£é©ï¼å®ç°æ§å¶ç®æ èå¶å®çææå½±ååçä¸é¡¹æå¤é¡¹æ§å¶ãå¦æ缺å°è¿äºæ§å¶ï¼å°ä¼å¨å¾å¤§ç¨åº¦ä¸äº§çè´¢å¡æ¥åéæ¥ãèµäº§å®å ¨åå°å¨èåèå¼çé£é©ã
1.ç¡®è®¤å ³é®æ§å¶çåå
å¨ç¡®è®¤è®¡ç®æºä¼è®¡ä¿¡æ¯ç³»ç»ä¸å¡æµç¨çâå ³é®æ§å¶ææ¡£âå³å ³é®æ§å¶ç¹åæ§å¶è¦ç¹æ¶ï¼åºä»¥è§é¿éè¦é£é©ä¸ºç®æ ï¼ä»¥ç»ä¸æ§ãè§èæ§åå¯æä½æ§ä¸ºååï¼ä½¿ç¡®è®¤çå ³é®æ§å¶è½èµ·å°è§èæ§å¶ä½ç³»ï¼æé«ä¼ä¸ç®¡çæ°´å¹³çä½ç¨ã
2.ç¡®è®¤å ³é®æ§å¶çæ å
(1)确认çå ³é®æ§å¶ï¼æ¯å¨ç¸å ³æµç¨ä¸å½±åååæ§å¶åç¸å¯¹è¾å¼ºçä¸é¡¹æå¤é¡¹æ§å¶ï¼å ¶æ§å¶ä½ç¨æ¯å¿ ä¸å¯å°åä¸å¯æ¿ä»£çãå¦æ缺å°è¯¥é¡¹æ§å¶ï¼å°å¨å¾å¤§ç¨åº¦ä¸ç´æ¥å¯¼è´è´¢å¡é£é©ç产çã
(2)确认çå ³é®æ§å¶ï¼å¿ é¡»åå¨æ§å¶è¯æ®å¹¶è½å¤å¯¹æ§å¶è¿ç¨è¿è¡éªè¯åæµè¯ã
(ä¸)å ³é®æ§å¶ç审计æ¹æ³
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é¦å 审计人ååºåå¾è¢«å®¡è®¡åä½ä¿¡æ¯ç³»ç»ä¸å¡æµç¨å¾åä¿¡æ¯ç³»ç»æ»ä½æ§å¶è§å®ãä¿¡æ¯ç³»ç»æ»ä½æ§å¶å®æ½åæ³çè§ç« å¶åº¦ãç¶åï¼å®¡è®¡äººåè¦ç¡®è®¤è¢«å®¡è®¡åä½å ³é®æ§å¶çå®æ´æ§ãé常ï¼å®¡è®¡äººåè¦æ£æ¥å ³é®æ§å¶æ¯å¦å¨æµç¨å¾åç¨åºæ件ä¸è¿è¡äºéå½è®°å½ãå¦æ没æï¼è¯¢é®åå 并确å®åå æ¯å¦å åï¼å¹¶è¿è¡è®°å½ãå¨æ¤åºç¡ä¸ï¼ç¼å¶å®¡è®¡æµè¯è®¡åï¼æ确审计çä¸å¡æµç¨ãæ¶é´ã访è°ç对象çï¼ä»¥ä¿è¯æµè¯å·¥ä½æåºè¿è¡ãåæ¶ï¼å®¡è®¡äººåè¿è¦æ ¹æ®å ³é®æ§å¶åå ¶é¢çåæ§å¶æ¹æ³ï¼ç¡®å®å ¶æ ·æ¬æ»ä½ãæ ·æ¬æ°éãæµè¯æé´å详ç»çæµè¯æ¥éª¤ï¼å¹¶è¿è¡è®°å½ã
å¦å¤ï¼å¨å®¡ååå¤é¶æ®µï¼å®¡è®¡äººååºæ ¹æ®å ³é®æ§å¶çæ§è¡é¢çç¡®å®å¹¶è®°å½è¿è¡å ³é®æ§å¶æµè¯æéè¦æ½åçæ ·æ¬æ°éãæ ·æ¬æ»ä½æ¯ææµè¯å¯¹è±¡ï¼ç¡®å®æ£ç¡®çæ ·æ¬æ»ä½æ¯ä¸ºäºé²æ¢æµè¯å¯¹è±¡çä¸å®æ´ãå¨å¤§å¤æ°æ åµä¸ï¼æ ·æ¬æ»ä½å¹¶ä¸æ¯å ³é®æ§å¶æ对åºçæ§å¶å®æ½è¯æ®ã审计人åéè¿å¨æ ·æ¬æ»ä½ä¸æ½åæ ·æ¬åæ£æ¥æ§å¶å®æ½è¯æ®ï¼æ¥éªè¯ç¸å ³å ³é®æ§å¶å¨æ ·æ¬æ»ä½ä¸æ¯å¦ææçæ§è¡ã
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é对è½å¤æ确确å®æ§å¶åçé¢ççå ³é®æ§å¶ï¼åªéè¦æ ¹æ®æ§å¶åççé¢çï¼ç¡®å®æµè¯éè¦æ½åçæ ·æ¬éï¼é对æ æ³æ确确å®æ§å¶é¢ççå ³é®æ§å¶ï¼ä¹å°±æ¯è¯´æ§å¶æ¯ä¸å®æåççï¼æè 说æ¯æ ¹æ®ä¸å¡çå ·ä½æ åµéæ¶å¯è½åççï¼éè¦é¦å ç¡®å®ä¸ä¸ªä¼è®¡å¹´åº¦å ä¸å¡åçç次æ°ï¼ç¶åç¡®å®æ§å¶åççâæåâé¢çåæµè¯æéè¦çæ ·æ¬éã
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2.ç°åºå®¡è®¡é¶æ®µæéç¨ç审计æ¹æ³
å ³é®æ§å¶ç审计æ¹æ³ä¸»è¦å æ¬è¯¢é®ãè§å¯ãæ£æ¥åéå¤æ§è¡åç§ã
(1)询é®ï¼éè¿è®¿è°ï¼äºè§£è¯¥ä¸å¡äººåæ¯å¦çæ£ç解ææ§è¡çæ§å¶ï¼å¹¶å¯¹è¯¥ä¸å¡äººåçèä»»è½åååºå¤æãå¨å®¡è®¡æµè¯è¡¨ä¸è®°å½å°è®¿è°çç»æï¼å¹¶ç»å访è°ç»æï¼è¿ä¸æ¥ç¡®å®æµè¯è®¡åï¼å°¤å ¶æ¯æ ·æ¬æ»ä½åæ§å¶é¢ççé®é¢ã
(2)è§å¯ï¼è§è¯æ£å¨æ§è¡çæ§å¶ãéè¿è§å¯ç¸å ³ä¸å¡äººåå¨ç³»ç»ä¸çæä½ï¼ç¡®è®¤ç¸å ³ä¿¡æ¯ç³»ç»åºç¨æ§å¶æªæ½æ¯å¦åå¨å¹¶æè¦æ±æ§è¡ï¼ç¡®è®¤æµç¨å¾ååºç¨ç³»ç»é£é©ææ¡£æè¿°çç¸å ³åºç¨æ§å¶æªæ½æ¯å¦åå¨ï¼å¦æåå¨ï¼æ£æ¥ç³»ç»ç¸å ³è®¾ç½®ãä¿¡æ¯ç³»ç»åºç¨æ§å¶æªæ½æ§è¡çç³»ç»æ示ï¼å±å¹æ·è´ï¼çã
(3)æ£æ¥ï¼å¨åå¨æ§å¶å®æ½è¯æ®çæ åµä¸è¿ç¨ï¼ä¸»è¦æ¯å¯¹æ ·æ¬è¿è¡æ£æ¥ãéè¿æ£æ¥ï¼ç¡®è®¤ä¿¡æ¯ç³»ç»æ»ä½æ§å¶æªæ½å¨å®é å·¥ä½ä¸æ¯å¦æ§è¡ï¼æ¯å¦ç¬¦åä¿¡æ¯ç³»ç»æ»ä½æ§å¶æªæ½çæè¿°ï¼ç³»ç»çå ·ä½åé¦ä¿¡æ¯åæ§å¶æªæ½æ¯å¦ææåæµç¨å¾çæ 注æ¯å¦æ£ç¡®çã
(4)éå¤æ§è¡ï¼ä¸»è¦æ¯éæ°æ§è¡æ§å¶æ´»å¨ä»¥ç¡®å®æ§å¶æ¯å¦ææï¼éè¿å¯¹å·²å®æ½æ§å¶çä¸å¡æ´»å¨è¿è¡æµè¯ï¼æ£æ¥æ§å¶æ¯å¦åç¡®ãææãå®æ¯è¯¢é®ãè§å¯åæ£æ¥æ´å æ·±å ¥ï¼åºè¯¥å åè®°å½æ ·æ¬çè¦ç´ 以便éå¤æ§è¡ã
3.ç°åºå®æ½é¶æ®µçæµè¯åå
(1)审计人åå¿ é¡»æç §äºå ç¡®å®çæµè¯æ¥éª¤è¿è¡å®¡è®¡æµè¯ã
(2)访è°ååä¸è¦æ±å°±å®æ½æ§å¶çæ¯ä¸ªå²ä½è¿è¡è®¿è°ï¼ä»¥ç¡®ä¿è·åæç´æ¥çä¿¡æ¯ãä½å¦æ审计人åè½å¤è¯å®å¤æä»ä¸ä¸ªæå 个å²ä½ä¸è®¿è°æè·åçä¿¡æ¯å·²ç»è¶³å¤æ¯ææµè¯æéè¦äºè§£çå 容åä¿¡æ¯ï¼é£ä¹æ ¹æ®è¢«å®¡è®¡åä½çå®é æ åµï¼å¯ä»¥ä¸ç¨è®¿è°æ¯ä¸ªå²ä½ãå¯ä»¥å°åä¸é¨é¨æå²ä½æ§è¡çæ§å¶å并è¿è¡è®¿è°ï¼ä»¥ä¾¿æé«å·¥ä½æçã
(3)éåæ ·æ¬ï¼å¦æä»æµè¯èµ·å§æ¶é´å°æµè¯æªæ¢æ¶é´ï¼ç±äºä¸å¡åçéçéå¶ï¼æ æ³åå¾è¦æ±çæ ·æ¬éï¼ååºè¯¥éåå·²æçå ¨é¨æ ·æ¬ã
(4)被审计åä½æäº¤æ ·æ¬æ»ä½æ¸ åï¼ç±æµè¯äººåå¨æ¸ åä¸éææå®æè¦æ½åçæ ·æ¬ã确认åçæ ·æ¬ä¸è½éææ´æ¹ï¼ä»¥ä¿è¯æ ·æ¬è½å¤ä»£è¡¨æ»ä½ã
4.ç°åºå®æ½é¶æ®µéè¦å ³æ³¨çæ½å¨é®é¢
å¨å®¡è®¡æµè¯è¿ç¨ä¸ï¼å®¡è®¡äººååºéç¹å ³æ³¨ä»¥ä¸å 个æ¹é¢çå 容ï¼
(1)å æ§å¶åº¦ä¸çæ§å¶æªæ½å¨å®é ä¸æ²¡ææ§è¡
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(2)å®é æ§è¡çæ§å¶æªæ½æ²¡æå¨å æ§å¶åº¦ä¸è¿è¡æè¿°
æç»è¿è®¿è°åéå¤æ§è¡ï¼åç°å¨å®é ä¸æ§è¡çéè¦æ§å¶æ²¡æå¨å é¨è§ç« å¶åº¦ä¸è¿è¡æè¿°ãå¦æ审计人åå¨éå¤æ§è¡çè¿ç¨ä¸åç°æ项éè¦æ§å¶æä¸å¡æ¥éª¤å¨å®é ä¸åå¨ï¼ä½æ¯å´æ²¡æä½ç°å¨æµç¨å¾åå é¨è§ç« å¶åº¦ä¸ï¼åºè¯¥ä½ä¸ºé®é¢è¿è¡è®°å½ã
(3)æå ³äººåä¸äºè§£å¦ä½å®æ½æ§å¶é ææ§å¶æªæ½åªæ¯ä¾è¡æç»
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(4)æ§è¡ä¸ç¼ºä¹å¿ è¦çå®æ½è¯æ®
å¨éå¤æ§è¡è¿ç¨ä¸ï¼æªåç°æä¸åå¨ä¹¦é¢çæè å ¶ä»è½å¤è¯ææ§å¶å·²å®æ½çè¯æ®ï¼å¦æç¾åãçç« ç书é¢è¡¨åçï¼ã
(5)æ§å¶ç¼ºä¹å¿ è¦çè§ç« å¶åº¦æå¶åº¦ä¸å®å
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(6)åºæçæ§å¶æªæ½ä¸åå¨æä¸å®å
å¨éå¤æ§è¡è¿ç¨ä¸ï¼å¦æ审计人ååç°åºæçå ³é®æ§å¶æ²¡ææ§è¡æè®°å½ï¼å¯ä»¥ä½ä¸ºé®é¢è¿è¡è®°å½ã
(å)综åè¯ä»·
ç°åºå®¡è®¡æµè¯ç»æåï¼è¦å¯¹æµè¯ç»æè¿è¡åæï¼å æ¬åæ被æµè¯åä½çä¿¡æ¯ç³»ç»æ»ä½æ§å¶æ¯å¦å®æ´ãæ¯å¦å¾å°éå½çè®°å½ï¼å®é æ§è¡è¿ç¨ä¸çå·®å¼ï¼ä¾å¤äºé¡¹ä¸»è¦åçå¨åªä¸ªç¯èãåªä¸ªé¨é¨ãåªä¸ªå²ä½ä»¥ååçé¢çï¼ç»å访è°ç»æï¼åæä¾å¤äºé¡¹åççå ·ä½åå ï¼è¿èæåºå»ºè®®ï¼å¹¶å¯¹è¢«å®¡è®¡åä½è®¡ç®æºä¼è®¡ä¿¡æ¯ç³»ç»çå é¨æ§å¶æ åµè¿è¡ç»¼åè¯ä»·ã综åè¯ä»·ä¸»è¦ä»ä»¥ä¸éç¹å ¥æï¼
1.ä¼ä¸çç»ç»æºææ¯å¦å¥å ¨ï¼èè´£åå·¥æ¯å¦æç¡®ï¼
2.åæ å¶åº¦çåç§æ件æ¯å¦è§èï¼
3.åç§ç®¡çå¶åº¦ãä¼è®¡å¶åº¦å审计å¶åº¦æ¯å¦å®æ´ï¼
4.ä¸å¡å¤çä¸è®°å½ç¨åºæ¯å¦å®åãæ£ç¡®ï¼
5.ææãæ¹åãæ§è¡ãè®°å½ãæ ¸å¯¹ãæ¥åæç»æ¯å¦å®å¤ï¼
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