请问哪位大侠能告知一下：一家制造型企业有内销有转厂时候，账务处理流程及会计分录？

国内转厂贸易方式涉税会计处理
2011-03-24 16:16:00| 分类：默认分类|字号订阅
国内转厂贸易方式涉税会计处理 :
【例】本月取得增值税专用发票的进项税为15万元，免税进口原材料100万元，内销产品销售收入100万元，直接出口收入80万元，间接转厂出口收入40万元，征税率为17%，退税率为13%。
（1） 国内购材料时：
借：原材料 88.24万元
应交税费——应交增值税（进项税额） 15.00万元
贷:银行存款 103.24 万元
(2)免税进口原材料时：
借：原材料 100万元
贷:应付账款 100万 元
(3)内销实现时：
借：应收账款 117万元
贷：主营业务收入——内销收入 100万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 17万元
（4）直接出口收入实现时：
借：应收账款 80万元
贷：主营业务收入——直接出口收入 80万元
（5）间接转厂出口实现时：
借：应收账款 80万元
贷：主营业务收入——间接出口收入（免税货物） 80万元
（6）间接出口的国内进项税转出(卖出去不交税,买进来的也不得抵扣) 国内进项税转出=国内进项15万×深加工（转厂）40万/[直接出口80万＋深加工（转厂）40万＋内销100万]×100%=2.73万
借:主营业务成本2.73万元
贷:应交税金-应交增值税(进项税转出) 2.73万元
（7）免税进口料件转出=免税进口料件金额100万×[深加工（转厂）40万/[直接出口80万＋深加工（转厂）40万]]x100%=33.33万
（8）免抵退税不得免征和抵扣税额=[直接出口收入—(免税进口料件组成计税价格—进口料件转出)]×(征税率—退税率) =[直接出口80万-（海关核销免税进口料件组成计税价格100万-免税进口料件转出33.33万）]×(17%-13%）=0.53万
借：主营业务成本——直接出口成本0.53万元
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.53万 元
(9)当期就纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额） =17万-(15万-2.73万-0.53万)=5.26万
（10）免抵退税额＝[(直接出口收入—（免税进口料件组成计税价格—进口料件转出) ]×退税率] = [(直接出口收入80万—免税进口料件组成计税价格100万＋进口料件转出33.33万) ]×退税率13%] =1.73万
①如果当期期末留抵税额第22栏（0万元）≤当期免抵退税额第20栏（1.73万元），则：
②当期应退税额=当期期末留抵税额（第22栏）=0万元
③当期应免抵税额=当期免抵退税额(第20栏)-当期应退税额(第22栏)= 1.73万-0万元=1.73万 ④结转下期的留抵税额=0；
（11.1）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"第a 24栏做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款（出口退税）0
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）0
（11.2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"第a25栏做如下会计处理：
借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 1.73万
贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 1.73万
（11.3）城建税及教育费附加的计算（据本月份的《免抵退税汇总表》计算出的"免抵税额"第a25栏×费率）
借：主营业务税金及附加1.73万×(7%+3%)=0.173万
贷：应交税金—应交城建税 （ 上月份的《免抵退税汇总表》"免抵税额"第a25栏数 × 7%） 1.73万×7%=0.1211
—应交教育费附加（ 上月份的《免抵退税汇总表》"免抵税额"第a25栏数×3%） 1.73万×3%=0.0519
（11.4）城建税及教育费附加的计算（根据本月份的《增值税纳税申报表》中第19栏本月数“应纳税额”×费率）
借：主营业务税金及附加 5.26万×(7%+3%)=0.526万元
贷：应交税金——应交城建税 （ 《增值税纳税申报表》中第19栏本月数“应纳税额”× 7% ）0.3682
——应交教育费附加（《增值税纳税申报表》中第19栏本月数“应纳税额”× 3% ）0.1578

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