如题所述
在特殊时期，企业如何通过“无偿”防疫物资贡献与税务策略
在抗击新冠疫情的战役中，众多企业积极响应，以无偿的方式提供口罩、消毒物品等防疫物资，无论是员工福利还是商家促销，都彰显出社会企业的责任与担当。这些无偿行为在税务处理上，有着独特的考量。
免税政策与视同销售
根据《36号文》的规定，如果企业将防疫物资用于公益事业或社会公众，理论上会被视为销售服务，需要缴纳税款。然而，如果这些捐赠行为属于公益捐赠，根据税法，通常可以享受不征增值税的待遇。对于捐赠的防控物资，虽然理论上视同销售，但在特定情况下，如汶川地震灾后重建的捐赠，曾有过免税政策的优惠。因此，企业务必关注税局的最新通知，以确保合规操作。
捐赠与企业所得税
2019年的政策公告指出，单位或个人向脱贫地区捐赠的免税货物，其已征的增值税可以抵扣或退税，但前提是专用发票需退回。在企业所得税方面，捐赠支出在年度利润总额的12%范围内可以扣除，超出部分可结转三年。对于肺炎防控相关的捐赠，可能有专门的税收优惠政策。在会计处理上，企业无偿提供的防疫物品，尽管不确认收入，但仍需计入成本或费用，按需缴纳增值税。
特定赠送与会计处理
对于带有公司商标的防疫物品赠予，会计上会视作视同销售处理，如借记“销售费用”并贷记“库存商品”和“应交税费-销项税额”。而如果赠品与购买商品分开计价，赠品部分会按市价开具发票，视同销售。在“买一赠一”或收入分摊的情况下，会计操作涉及“主营业务收入”、“主营业务成本”和“银行存款”等账户。
总的来说，企业通过“无偿”提供防疫物资，既履行了社会责任，又需要遵循税法规定，合理处理相关税务事宜。在这个过程中，企业需要保持对政策的敏感度和合规意识，确保每一笔捐赠都能得到有效的税务支持，同时也能在法律框架内，最大化地发挥捐赠的公益效应。
