生产成本出现贷方余额，年底怎么调

首先是要调整多出来的材料及工资费用，其次就是要调整已经结转的产成品，再次就是要调整销售成本（有销售情况)

那就调整在12月份吧，冲回多结转的材料和工资

借：库存商品　　红字
贷：生产成本－直接材料　　红字
　　生产成本－直接人工　　红字

或者在12月份结转时少结转这部分金额也可以。

希望能帮助到你！追问

少结转是不可能了，因为已经过账，年度利润都报给税务局了，所有的账务工作只差结账这一步了……我担心任何调整都会影响到最后的年度利润，怎么办啊……新手，实在不懂啊……

追答

这没有关系的，即使利润变了也没关系，所得税不是还有汇缴的嘛，在汇缴时补交就可以的。

所得税本来就是预缴的...所以你放心调整吧...

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红字冲正，作相反的分录调整过来。追问

那这样是不是影响到库存商品、主营业务成本、利润等多项科目？可是，年度利润都已经报给税务局了……我是新手，不太懂……

追答

严格说来是影响到库存商品、主营业务成本和利润的，但要分清楚有多少卖了，有多少没卖，这是个很难界定的问题。所以，你可以简化处理，全部当作没有卖。直接冲库存商品就可以了。
这样就不会影响到你已经报出的税务报表了。

追问

如果这样做分录：
借：库存商品（红数）
贷：生产成本-- 材料（红数）
生产成本-- 工资（红数）
生产成本科目是没有余额了，可是库存商品减少了，甚至出现了红数，怎么解释啊？

追答

如果库存商品出现了红字，那就不行了，把差额冲主营业务成本，库存商品也是不允许出红字的。

成本核算的基本账户有：“生产成本”、“制造费用”。
发生直接材料、直接人工等生产费用，直接借记“生产成本”科目。
发生制造费用，借记“制造费用”科目；分配制造费用时，借记“生产成本”科目，贷记“制造费用”科目，期末无余额。
月末，结转已完工并验收入库的产成品、半成品及已提供的劳务，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目；“生产成本”的余额在借方，反映尚未完工的产品成本。
因此，直接人工直接按照生产产品直接计入“生产成本”科目，不存在是否有余额的问题。即使有余额也只能与其他成本项目一起共同体现在“生产成本”科目借方，反映尚未完工的产品成本。
而发生制造费用，借记“制造费用”科目；分配制造费用时，借记“生产成本”科目，贷记“制造费用”科目，期末无余额。

基本结转步骤：
1、生产领用的原材料、工资、福利费
借：生产成本
贷：原材料/工资、福利费

2、生产车间发生产制造费用
借：制造费用
贷：累计折旧/应付职工薪酬

3、结转制造费用
借：生产成本
贷：制造费用

4、当产品完工时
借：产成品
贷：生产成本

5、结转销售产品成本
借：主营业务成本
贷：产成品