财务会计分录

财务会计分录1.正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2009年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。
（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。
（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求：
（1）编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
（2）计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

推荐答案 2016-06-02

分录：
1）12月1日，销售实现时：
借：应收账款-A公司 117
贷：主营业务收入 100
应交税费-应交增值税（销项税） 17
结转成本：
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
12月19日，收到货款：
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款-A公司 117
2）借：主营业务收入 10
应交税费-应交增值税（销项税） 1.7
贷：银行存款 11.7
3）借：应收账款-D公司 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费-应交增值税（销项税） 20.4
借：银行存款 140.4
贷：应收账款-D公司 140.4
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
4）借：应收账款-E公司 17.55
贷：主营业务收入 15
应交税费-应交增值税（销项税） 2.55
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
5）借：应收账款-F公司 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费-应交增值税（销项税） 6.8
借：主营业务成本 36
贷：库存商品 36
6）借：银行存款 40
贷：预收账款-C公司 40
7）借：主营业务收入 100
应交税费-应交增值税（销项税） 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85

主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165；
主营业务成本=85+75+20+36-85=131.

温馨提示：答案为网友推荐，仅供参考

当前网址：https://verywind.cn/ee/yfr32r2e2jer7fe323.html

其他回答

第1个回答 2019-10-07

什么是会计分录