如题所述
纳税调增的项目如下:
1、工资薪金的纳税调整。计提的职工工资本年度未实际发放的部分,所得税汇算清缴时做纳税调增处理。国有企业计提的工资超过上级核定额度的,超过部分调增应纳税所得额;
2、职工福利费的纳税调整。职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分,调增应纳税所得额;
3、工会经费的纳税调整。职工工会经费超过工资薪金总额2%的部分,调增应纳税所得额;
4、职工教育经费的纳税调整。一般企业,发生的职工教育经费支出,超过工资薪金总额2.5%的部分,调增应纳税所得额;
5、业务招待费的纳税调整。企业发生的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰;超过部分,调增应纳税所得额。
应纳税所得额的计算公式:
1、直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
2、间接法:应纳税所得额=会计利润总额+-纳税调整项目金额。
综上所述,纳税调整是指因会计制度和税收法规存在差异,以会计上的利润总额为基础,并按照税法的规定进行纳税调增或纳税调减,计算出企业应税所得,并按规定计算交纳企业所得税的过程。
【法律依据】:
《中华人民共和国企业所得税法》 第九条
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
1、工资薪金的纳税调整。计提的职工工资本年度未实际发放的部分,所得税汇算清缴时做纳税调增处理。国有企业计提的工资超过上级核定额度的,超过部分调增应纳税所得额;
2、职工福利费的纳税调整。职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分,调增应纳税所得额;
3、工会经费的纳税调整。职工工会经费超过工资薪金总额2%的部分,调增应纳税所得额;
4、职工教育经费的纳税调整。一般企业,发生的职工教育经费支出,超过工资薪金总额2.5%的部分,调增应纳税所得额;
5、业务招待费的纳税调整。企业发生的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰;超过部分,调增应纳税所得额。
应纳税所得额的计算公式:
1、直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
2、间接法:应纳税所得额=会计利润总额+-纳税调整项目金额。
综上所述,纳税调整是指因会计制度和税收法规存在差异,以会计上的利润总额为基础,并按照税法的规定进行纳税调增或纳税调减,计算出企业应税所得,并按规定计算交纳企业所得税的过程。
【法律依据】:
《中华人民共和国企业所得税法》 第九条
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
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