如题所述
5月1日以后收到的17%和11%税率的进项发票，如何抵扣进项税额？
答：增值税一般纳税人5月1日以后取得的按17%或11%税率开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书（含4月30日前开具的），仍应按《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条的规定抵扣进项税额。
其中：取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额；取得的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。
问题2
按规定收到17%的电子产品进项发票，5月1日后销售适用税率17%/16%？如适用税率16%，需要进项税额转出吗？
答：（1）所谓“从5月1日起”，指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。（摘自2018年4月27日《国家税务总局2018年第二季度政策解读现场实录》）。
也就是说，5月1日后销售电子产品，其纳税义务发生时间在5月1日之后，应适用税率16%。
（2）进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。也就是说，进项税额是“支付或者负担的增值税额”，与您发生增值税应税行为所适用的税率或征收率无关。一般纳税人收到的增值税专用发票，不存在不得抵扣情形的，应按发票注明的增值税额抵扣。
也就是说，5月1日后销售电子产品适用税率16%，其购进电子产品收到的增值税专用发票，不存在不得抵扣情形的，应按发票注明的增值税额抵扣，不管增值税专用发票的税率多少，即使存在销售和进项的税率差也不需要进项税额转出。
答：增值税一般纳税人5月1日以后取得的按17%或11%税率开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书（含4月30日前开具的），仍应按《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条的规定抵扣进项税额。
其中：取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额；取得的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。
问题2
按规定收到17%的电子产品进项发票，5月1日后销售适用税率17%/16%？如适用税率16%，需要进项税额转出吗？
答：（1）所谓“从5月1日起”，指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。（摘自2018年4月27日《国家税务总局2018年第二季度政策解读现场实录》）。
也就是说，5月1日后销售电子产品，其纳税义务发生时间在5月1日之后，应适用税率16%。
（2）进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。也就是说，进项税额是“支付或者负担的增值税额”，与您发生增值税应税行为所适用的税率或征收率无关。一般纳税人收到的增值税专用发票，不存在不得抵扣情形的，应按发票注明的增值税额抵扣。
也就是说，5月1日后销售电子产品适用税率16%，其购进电子产品收到的增值税专用发票，不存在不得抵扣情形的，应按发票注明的增值税额抵扣，不管增值税专用发票的税率多少，即使存在销售和进项的税率差也不需要进项税额转出。
温馨提示：答案为网友推荐，仅供参考
第1个回答 2018-08-15
5.1日以后如果收到17%和11%的专用发票，
1.如果对方公司是异地的，5.1日以后开具的增值税专用发票可以正常抵扣。
2.如果对方公司属于重庆范围内，5.1日以后开具了17%和11%的专用发票，首先要和对方公司确认其在5.1日以前对该笔业务收入已确认收入申报纳税了吗？如果对方对该笔业务收入已经确认收入申报纳税了，我司收到该发票可以正常抵扣。
3.如果对方对该笔业务收入在5.1日以前没有确认收入申报纳税，我司拿到该张发票不能认证抵扣，即使认证抵扣了也必须自助的做进项税转出。
注：因5.1日税率调整，企业开票流转需要有一个过渡期，过渡期过了后，纳税人开票系统全部升级为16%，10%税率。
除这5种情形仍可开具17%或11%发票
1.企业4月销售货物未开发票，5月尚未做纳税申报的，现在仍可开具17%或11%税率的发票；
2.企业4月销售货物未开发票，5月已完成纳税申报的，现在仍可补开17%或11%税率的发票；
3.企业4月前销售货物未开发票，现在仍可补开17%或11%税率的发票；
4.企业5月前销售货物已开发票，但在5月后发生销售折让、服务中止或退货的，现在仍可开具17%或11%税率的红字发票；
5.企业5月前销售货物已开发票，但在5月后发现发票票面有误的，现在仍可开具17%或11%税率的红字发票进行红冲，然后再补开17%或11%税率的蓝字发票。
1.如果对方公司是异地的，5.1日以后开具的增值税专用发票可以正常抵扣。
2.如果对方公司属于重庆范围内，5.1日以后开具了17%和11%的专用发票，首先要和对方公司确认其在5.1日以前对该笔业务收入已确认收入申报纳税了吗？如果对方对该笔业务收入已经确认收入申报纳税了，我司收到该发票可以正常抵扣。
3.如果对方对该笔业务收入在5.1日以前没有确认收入申报纳税，我司拿到该张发票不能认证抵扣，即使认证抵扣了也必须自助的做进项税转出。
注：因5.1日税率调整，企业开票流转需要有一个过渡期，过渡期过了后，纳税人开票系统全部升级为16%，10%税率。
除这5种情形仍可开具17%或11%发票
1.企业4月销售货物未开发票，5月尚未做纳税申报的，现在仍可开具17%或11%税率的发票；
2.企业4月销售货物未开发票，5月已完成纳税申报的，现在仍可补开17%或11%税率的发票；
3.企业4月前销售货物未开发票，现在仍可补开17%或11%税率的发票；
4.企业5月前销售货物已开发票，但在5月后发生销售折让、服务中止或退货的，现在仍可开具17%或11%税率的红字发票；
5.企业5月前销售货物已开发票，但在5月后发现发票票面有误的，现在仍可开具17%或11%税率的红字发票进行红冲，然后再补开17%或11%税率的蓝字发票。
