如题所述
今天我们来谈谈拨备。
五级贷款的分类。
1.正常贷款不难理解，就是客户正常还款，客户的信用和还款能力没有问题。
3.对于次级贷款，客户的逾期还款已经发生。即使贷款有担保人担保，也会造成银行损失(损失一般在30%)。
4.对于存疑贷款，如果客户逾期不还款，即使担保人担保，也会造成银行损失(损失率30%-75%)。
5.损失型贷款是指客户不偿还贷款。即使银行采取措施(执行担保、起诉、拍卖等。)，只能收回部分贷款，或者根本收回不了贷款。贷款损失率一般在75%-100%。
是不是还是有点复杂？然后再量化一遍：
正常贷款：客户每月正常还款。
次级贷款：客户逾期3个月以上，但不超过1年。
可用贷款：客户逾期1年以上，但不超过3年。
损失贷款：客户逾期3年以上。
从征信上可以很好的看到这个数据。通常，我们将次级、可疑和损失贷款称为不良贷款。
接下来，我们进入今天的话题：进入拨备。
预留，预留，留作储备。你什么意思？假设A银行贷款1000万，其中10万肯定收不回来。我该怎么办？此时，A银行会从今年的营业利润中拿出10万元(注意不是净利润)并保留。不计入本年利润(相当于本年营业利润亏损10万)。
为了更直观，我们对甲银行的1000万借款做了如下表格：(注：此处表格仅针对1000万借款，其主要目的是说明计提对应的会计科目及其对报表项目的影响。而不是反映A银行资产负债的全貌)。
表1 A-10银行百万贷款资产的简单模型
表2 A银行利润影响模型
再次(重要的事情要重申！):这个模型表只是为了了解拨备对资产负债表和损益表的影响，并不是a银行的实际资产、负债、损益，实际情况比这里复杂得多，实际拨备覆盖率和贷拨比都有监管要求。我们只关注条款并探讨其原则。
回到拨备的话题：拨备对应的科目是贷款减值准备。该行1000万贷款中，不良贷款占10万，贷款减值准备也计提了10万。贷款减值准备计提后，将增加(借记)相应损益表中的资产减值损失10万元，影响当期营业利润(-10万元)，最终通过本年利润结转至所有者权益中的利润分配-未分配利润。
其实我们看银行资产负债表中的贷款和垫款项目，看到的是扣除贷款减值准备后的账面价值，也就是990万。
为什么要拨款？
从上表可以清楚地看到，拨备会影响银行当期利润(会计利润减少)，计提的目的是为了防控未来风险，提前做好准备。
要知道，银行存在的目的不是为了钱去投机，而是为了稳定的存在。如果不计提，银行的损失太大，会直接伤及自身的股本和资本充足率。更糟糕的是，银行可能会失去客户的存款。面对这样的银行，客户敢存钱吗？存了钱的客户肯定会跑路，造成不可收拾的财务危机。
因此，必须作出规定。监管层也很重视银行拨备！
通过以上阅读，相信你已经明白了最简单的条文原则。接下来，我们再细细品味一下条文。
根据监管要求，我行拨备覆盖率(即贷款减值准备/不良贷款)150%。当然这个所谓的要求也不是一成不变的，要看中央妈妈怎么规定。但是，再低，也没有低于100%的例子。原因很好理解。你准备的应对风险的钱都比不上潜在损失的钱，那稳定呢？
同时，本行的贷存比(贷款减值准备/总贷款余额)2.5%。
通过前面会计存货一章的学习，我们知道存货跌价准备是一个累计值，资产负债表反映的是资产期末的账面余额——跌价准备后的账面价值。同样，我们也可以对该条款进行类比。贷款账面价值=贷款余额-贷款减值准备，贷款减值准备就是我们所说的拨备。既然是累计值，那就需要每一期，有可能加(或者冲回)。而期末计提的期末总余额=期初数，本期增加-本期减少(所有的变动都离不开这个逻辑)。
我们把“拨备累计值”单独拿出来享受一下吧。
条文可分为单项考核和组合考核。对于大额不良贷款，逐个评估减值准备称为单项评估。对于剩下的不良贷款，银行根据违约率和自己的算法以及监管要求进行减值准备的评估，叫做组合评估。没什么好解释的，知道就好。需要注意的是，单项评估和组合评估可以相互转换，但不会影响拨备的整体累计值(内部跳来跳去，整体金额不变)。
对于条文的详细列表，如有必要，可以百度一下，或者在同花顺等股票软件上按F10，就可以找到银行的财务报表。这里就不说了。反正记住一个逻辑：就是拨备期末期末总余额=期初数，本期增加-本期减少。
注意当期增加，会影响当期利润表的利润。
还需要注意的是，如果不良资产被核销，也会影响拨备的累计值。一般核销都是损失型贷款，只有100%收不回来才能核销。还是上面A银行的例子，贷款1000万被核销了3万。此时少计提3万元，那么1000万元贷款的账面价值=1000-3-(10-3)=990万元。因此，可以看出，核销操作不会影响银行资产负债表的数据。但它会影响准备金的累计价值。
又
一点，如果银行收回了已经核销的贷款，那么这个收回的贷款又会重新回到拨备里，增加了拨备的累计值。
以上就是对于银行拨备的简述。
总结一下吧：
1、拨备就是资产减值准备。
2、拨备是银行对于未来风险的提前准备。
3、拨备需要按照一例比例计提，且需要满足拨备覆盖率，拨贷比要求。
4、拨备类似于存货跌价准备科目，但二者有完全不一样，可以类比的进行理解。即拨备的累计值会变动，进而影响当期损益。
五级贷款的分类。
1.正常贷款不难理解，就是客户正常还款，客户的信用和还款能力没有问题。
3.对于次级贷款，客户的逾期还款已经发生。即使贷款有担保人担保，也会造成银行损失(损失一般在30%)。
4.对于存疑贷款，如果客户逾期不还款，即使担保人担保，也会造成银行损失(损失率30%-75%)。
5.损失型贷款是指客户不偿还贷款。即使银行采取措施(执行担保、起诉、拍卖等。)，只能收回部分贷款，或者根本收回不了贷款。贷款损失率一般在75%-100%。
是不是还是有点复杂？然后再量化一遍：
正常贷款：客户每月正常还款。
次级贷款：客户逾期3个月以上，但不超过1年。
可用贷款：客户逾期1年以上，但不超过3年。
损失贷款：客户逾期3年以上。
从征信上可以很好的看到这个数据。通常，我们将次级、可疑和损失贷款称为不良贷款。
接下来，我们进入今天的话题：进入拨备。
预留，预留，留作储备。你什么意思？假设A银行贷款1000万，其中10万肯定收不回来。我该怎么办？此时，A银行会从今年的营业利润中拿出10万元(注意不是净利润)并保留。不计入本年利润(相当于本年营业利润亏损10万)。
为了更直观，我们对甲银行的1000万借款做了如下表格：(注：此处表格仅针对1000万借款，其主要目的是说明计提对应的会计科目及其对报表项目的影响。而不是反映A银行资产负债的全貌)。
表1 A-10银行百万贷款资产的简单模型
表2 A银行利润影响模型
再次(重要的事情要重申！):这个模型表只是为了了解拨备对资产负债表和损益表的影响，并不是a银行的实际资产、负债、损益，实际情况比这里复杂得多，实际拨备覆盖率和贷拨比都有监管要求。我们只关注条款并探讨其原则。
回到拨备的话题：拨备对应的科目是贷款减值准备。该行1000万贷款中，不良贷款占10万，贷款减值准备也计提了10万。贷款减值准备计提后，将增加(借记)相应损益表中的资产减值损失10万元，影响当期营业利润(-10万元)，最终通过本年利润结转至所有者权益中的利润分配-未分配利润。
其实我们看银行资产负债表中的贷款和垫款项目，看到的是扣除贷款减值准备后的账面价值，也就是990万。
为什么要拨款？
从上表可以清楚地看到，拨备会影响银行当期利润(会计利润减少)，计提的目的是为了防控未来风险，提前做好准备。
要知道，银行存在的目的不是为了钱去投机，而是为了稳定的存在。如果不计提，银行的损失太大，会直接伤及自身的股本和资本充足率。更糟糕的是，银行可能会失去客户的存款。面对这样的银行，客户敢存钱吗？存了钱的客户肯定会跑路，造成不可收拾的财务危机。
因此，必须作出规定。监管层也很重视银行拨备！
通过以上阅读，相信你已经明白了最简单的条文原则。接下来，我们再细细品味一下条文。
根据监管要求，我行拨备覆盖率(即贷款减值准备/不良贷款)150%。当然这个所谓的要求也不是一成不变的，要看中央妈妈怎么规定。但是，再低，也没有低于100%的例子。原因很好理解。你准备的应对风险的钱都比不上潜在损失的钱，那稳定呢？
同时，本行的贷存比(贷款减值准备/总贷款余额)2.5%。
通过前面会计存货一章的学习，我们知道存货跌价准备是一个累计值，资产负债表反映的是资产期末的账面余额——跌价准备后的账面价值。同样，我们也可以对该条款进行类比。贷款账面价值=贷款余额-贷款减值准备，贷款减值准备就是我们所说的拨备。既然是累计值，那就需要每一期，有可能加(或者冲回)。而期末计提的期末总余额=期初数，本期增加-本期减少(所有的变动都离不开这个逻辑)。
我们把“拨备累计值”单独拿出来享受一下吧。
条文可分为单项考核和组合考核。对于大额不良贷款，逐个评估减值准备称为单项评估。对于剩下的不良贷款，银行根据违约率和自己的算法以及监管要求进行减值准备的评估，叫做组合评估。没什么好解释的，知道就好。需要注意的是，单项评估和组合评估可以相互转换，但不会影响拨备的整体累计值(内部跳来跳去，整体金额不变)。
对于条文的详细列表，如有必要，可以百度一下，或者在同花顺等股票软件上按F10，就可以找到银行的财务报表。这里就不说了。反正记住一个逻辑：就是拨备期末期末总余额=期初数，本期增加-本期减少。
注意当期增加，会影响当期利润表的利润。
还需要注意的是，如果不良资产被核销，也会影响拨备的累计值。一般核销都是损失型贷款，只有100%收不回来才能核销。还是上面A银行的例子，贷款1000万被核销了3万。此时少计提3万元，那么1000万元贷款的账面价值=1000-3-(10-3)=990万元。因此，可以看出，核销操作不会影响银行资产负债表的数据。但它会影响准备金的累计价值。
又
一点，如果银行收回了已经核销的贷款，那么这个收回的贷款又会重新回到拨备里，增加了拨备的累计值。
以上就是对于银行拨备的简述。
总结一下吧：
1、拨备就是资产减值准备。
2、拨备是银行对于未来风险的提前准备。
3、拨备需要按照一例比例计提，且需要满足拨备覆盖率，拨贷比要求。
4、拨备类似于存货跌价准备科目，但二者有完全不一样，可以类比的进行理解。即拨备的累计值会变动，进而影响当期损益。
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