如题所述
传统现金流量表编制方法
传统现金流量表编制方法有工作底稿法、T形账户法,这两种方法都是以企业年度资产负债表、损益表和相关科目本年度的发生额为依据,通过编制调整分录,将企业全年的收入、费用、各项支出以及资产负债表项目的变化,重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响,为报表使用者提供决策所需的信息。
然而,使用这两种方法编制现金流量表在具体操作方面存在一些缺陷:
1.工作量和实务操作难度较大,编制调整分录对会计人员要求较高,且不易理解;
2.与原始经济业务脱节,溯源性较差,年末对一年来发生的现金收支及其相关业务进行分析不免有些“事过境迁”,调整分录的准确性值得探讨;
3.年末编制,影响现金流的因素无法得到及时的反映和控制;
4.采用人工调整,易被一些不法经营者利用,达到修饰报表的目的。
二、T型账取数法编制原理
“T型账取数法”现金流量表编制原理如下。
(一)“T型账取数法”介绍
1)、主表
根据设置的现金类科目,从账务中提取与现金类科目相关的凭证。根据现金类科目的对方科目组织T型账,按对方科目及每一张凭证设置流量项目,根据所设的流量项目金额组织报表数据,也可以根据您设置的固定值,填列报表。
2)、附表
提供三种方法取值:设置一个固定值,报表按固定值填列数据;设置取数公式从账务系统中直接取数,报表按所取的数据组织数据;设置附表的本身科目、对方关联科目,系统从账务系统中提取包含本科目及对方关联科目的凭证,按对方关联科目及每一张凭证进行附表处理时设置流量项目,根据所设的流量项目金额,组织报表数据。
从T形账户中可按照核算项目、下级科目展开,可以查看所有的此类凭证,直接判断现金流动所属的类别。在设置了现金流量所属的类别之后就可以产生报表。
系统可以处理所有期间的数据,只要账套中有凭证,不论凭证是否登账、是否复核,也不论会计期间是否结账,均可以对凭证进行提取,编制报表。您可以一个月出一次报表,也可以一年出一次报表,甚至每天都可以出一张现金流量表,总之在任意时间都可以编制报表,十分方便快捷。
(二)“T型账取数法”编制现金流量表原理
运用“T型账取数法”编制现金流量表是以记账凭证为依据,设定现金流量科目,提取凭证现金类凭证,按对方科目的方向同向分列在借贷方(现金流入量=借方发生额-贷方发生额;现金流出量=贷方发生额-借方发生额);在T型账中指定现金流量项目及金额,提取各现金流量项目发生额,输出现金流量表。
(三)“T型账取数法”现金流量表优缺点
1.该方法遵循现金流量表准则定义,整个编制过程遵循传统会计账务处理程序,符合会计人员工作习惯,可操作性强;借助本系统模块,确保现金流量表数据准确;以记账凭证为依据,可以做到账证、账表、表表之间相互核对;可以随时输出现金流量表,及时反映现金流量信息,达到管理控制目的,为经营管理者决策提供依据。
2.如果收付现金的业务量较多的单位,会增加财务人员在指定现金流量项目时的工作量。
三、现金流量表编制步骤
(一)设置现金流量项目:在流量项目管理中设置好所有的现金流量项目;
项目编号 现金流量项目
01 经营活动收到的现金
0101 销售商品、提供劳务收到的现金
… …
02 经营活动支付的现金
0201 购买商品、接受劳务支付的现金
0202 支付给职工以及为职工支付的现金
0203 支付的各项税费
0204 支付的其他与经营活动有关的现金
03 投资活动收到的现金
… …
0303 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额
… …
04 投资活动支付的现金
0401 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
… …
05 筹资活动收到的现金
0501 吸收投资所收到的现金
0502 借款所收到的现金
… …
06 筹资活动支付的现金
… …
603 支付的其他与筹资活动有关的现金
A9财务管理软件提供了标准的现金流量项目,可以直接引用。
(二)定义现金类科目:
在现金类科目设置中对科目性质进行定义,指定现金类科目,比如指定1001现金、1002银行存款、1009其他货币资金为现金类科目。
(三)提取凭证:
系统从总帐系统中提取包含现金类科目的凭证。
(四)T型账处理:
根据现金类科目的对方科目进行组织T型账表,对方科目为借方科目的列在借方、为贷方科目的列在贷方。从T型账中我们可以知道列在借方的科目都为现金支出科目、贷方科目都为现金收入科目(特殊业务可能不符合该规律,需要查看凭证详细信息考虑),在T型账中根据各科目的性质指定个相关的现金流量项目。同时考虑到业务的不同,可以按各凭证的性质指定重新指定相关现金流量项目。这样能完美的解决了凭证、报表数据的一致性。
(五)流量表浏览打印:根据时间段进行提取报表数据,生成现金流量表,在完成流量项目指定以后,可以随时生成现金流量报表。
传统现金流量表编制方法有工作底稿法、T形账户法,这两种方法都是以企业年度资产负债表、损益表和相关科目本年度的发生额为依据,通过编制调整分录,将企业全年的收入、费用、各项支出以及资产负债表项目的变化,重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响,为报表使用者提供决策所需的信息。
然而,使用这两种方法编制现金流量表在具体操作方面存在一些缺陷:
1.工作量和实务操作难度较大,编制调整分录对会计人员要求较高,且不易理解;
2.与原始经济业务脱节,溯源性较差,年末对一年来发生的现金收支及其相关业务进行分析不免有些“事过境迁”,调整分录的准确性值得探讨;
3.年末编制,影响现金流的因素无法得到及时的反映和控制;
4.采用人工调整,易被一些不法经营者利用,达到修饰报表的目的。
二、T型账取数法编制原理
“T型账取数法”现金流量表编制原理如下。
(一)“T型账取数法”介绍
1)、主表
根据设置的现金类科目,从账务中提取与现金类科目相关的凭证。根据现金类科目的对方科目组织T型账,按对方科目及每一张凭证设置流量项目,根据所设的流量项目金额组织报表数据,也可以根据您设置的固定值,填列报表。
2)、附表
提供三种方法取值:设置一个固定值,报表按固定值填列数据;设置取数公式从账务系统中直接取数,报表按所取的数据组织数据;设置附表的本身科目、对方关联科目,系统从账务系统中提取包含本科目及对方关联科目的凭证,按对方关联科目及每一张凭证进行附表处理时设置流量项目,根据所设的流量项目金额,组织报表数据。
从T形账户中可按照核算项目、下级科目展开,可以查看所有的此类凭证,直接判断现金流动所属的类别。在设置了现金流量所属的类别之后就可以产生报表。
系统可以处理所有期间的数据,只要账套中有凭证,不论凭证是否登账、是否复核,也不论会计期间是否结账,均可以对凭证进行提取,编制报表。您可以一个月出一次报表,也可以一年出一次报表,甚至每天都可以出一张现金流量表,总之在任意时间都可以编制报表,十分方便快捷。
(二)“T型账取数法”编制现金流量表原理
运用“T型账取数法”编制现金流量表是以记账凭证为依据,设定现金流量科目,提取凭证现金类凭证,按对方科目的方向同向分列在借贷方(现金流入量=借方发生额-贷方发生额;现金流出量=贷方发生额-借方发生额);在T型账中指定现金流量项目及金额,提取各现金流量项目发生额,输出现金流量表。
(三)“T型账取数法”现金流量表优缺点
1.该方法遵循现金流量表准则定义,整个编制过程遵循传统会计账务处理程序,符合会计人员工作习惯,可操作性强;借助本系统模块,确保现金流量表数据准确;以记账凭证为依据,可以做到账证、账表、表表之间相互核对;可以随时输出现金流量表,及时反映现金流量信息,达到管理控制目的,为经营管理者决策提供依据。
2.如果收付现金的业务量较多的单位,会增加财务人员在指定现金流量项目时的工作量。
三、现金流量表编制步骤
(一)设置现金流量项目:在流量项目管理中设置好所有的现金流量项目;
项目编号 现金流量项目
01 经营活动收到的现金
0101 销售商品、提供劳务收到的现金
… …
02 经营活动支付的现金
0201 购买商品、接受劳务支付的现金
0202 支付给职工以及为职工支付的现金
0203 支付的各项税费
0204 支付的其他与经营活动有关的现金
03 投资活动收到的现金
… …
0303 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额
… …
04 投资活动支付的现金
0401 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
… …
05 筹资活动收到的现金
0501 吸收投资所收到的现金
0502 借款所收到的现金
… …
06 筹资活动支付的现金
… …
603 支付的其他与筹资活动有关的现金
A9财务管理软件提供了标准的现金流量项目,可以直接引用。
(二)定义现金类科目:
在现金类科目设置中对科目性质进行定义,指定现金类科目,比如指定1001现金、1002银行存款、1009其他货币资金为现金类科目。
(三)提取凭证:
系统从总帐系统中提取包含现金类科目的凭证。
(四)T型账处理:
根据现金类科目的对方科目进行组织T型账表,对方科目为借方科目的列在借方、为贷方科目的列在贷方。从T型账中我们可以知道列在借方的科目都为现金支出科目、贷方科目都为现金收入科目(特殊业务可能不符合该规律,需要查看凭证详细信息考虑),在T型账中根据各科目的性质指定个相关的现金流量项目。同时考虑到业务的不同,可以按各凭证的性质指定重新指定相关现金流量项目。这样能完美的解决了凭证、报表数据的一致性。
(五)流量表浏览打印:根据时间段进行提取报表数据,生成现金流量表,在完成流量项目指定以后,可以随时生成现金流量报表。
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第1个回答 2013-08-13
“减:增加”的意思指:减去增加的未形成现金流量的项目。
举例如下:
1销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目本期减少额- 应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额+-特殊调整业务
2购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为:(以利润表中主营业务成本和进项税额为基础,假设全部营业成本均付现且无赊购和库存)
购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额” + 应付账款项目本期减少额- 应付账款项目本期增加额+应付票据项目本期减少额-应付票据项目本期增加额+预付账款项目本期增加额-预付账款项目本期减少额+存货项目本期增加额-存货项目本期减少额+-特殊调整业务
至于其他的流量计算,如 投资、筹资形成的现金流量一般企业都很少,逐笔分析即可。
举例如下:
1销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目本期减少额- 应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额+-特殊调整业务
2购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为:(以利润表中主营业务成本和进项税额为基础,假设全部营业成本均付现且无赊购和库存)
购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额” + 应付账款项目本期减少额- 应付账款项目本期增加额+应付票据项目本期减少额-应付票据项目本期增加额+预付账款项目本期增加额-预付账款项目本期减少额+存货项目本期增加额-存货项目本期减少额+-特殊调整业务
至于其他的流量计算,如 投资、筹资形成的现金流量一般企业都很少,逐笔分析即可。
第2个回答 2019-10-07
什么是现金流量表
第3个回答 2013-08-13
这个不好回答,你什么会计基础呀?如果没有会计基础,建议你先学学基础会计知识,然后学习一下现金流量有关准则规定
第4个回答 2019-11-12