甲企业2011年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元，当年的营业外支出中，

一.计算甲企业2011年度应纳税所得额 =200-50+10=160
二 .计算甲企业年度应交所得税额=160X25%=40
三.编制甲企业应交所得税的会计分录
借：所得税40
贷：应缴税费——应交企业所得税 40
四..计算甲企业年度实现的净利润 =200-40=160
五.编制甲企业年未结平“所得税”科目的会计分录
借：本年利润40
贷：所得税40

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