某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算,并按月计算汇兑损益,该企业2008年12月31日有关外币账户期末余额如下 (期末汇率 1美元=8.4元人民币)
应收账款10万美元
应付账款5万美元
银行存款22万美元
该企业2009年1月份发生如下外币业务:
(1)1月5日对外销售产品一批,销售收入20万美元。当日汇率1美元=8.3元人民币。款项尚未收回。
(2)1月10日从银行借入短期外币贷款18万美元,当日汇率为一美元=8.3元人民币。
(3)1月12日从外国进口原材料一批共计22万美元。款项由外币存款支付。当日汇率为一美元=8.3元人民币。
(4)1月18日购进原材料一批。价款总计16万美元,款项尚未支付。当日汇率为一美元=8.3元人民币。
(5)1月20日收到1月5日赊销款10万美元,卖给银行换成人民币。银行买入汇率一美元=8.3元人民币,卖出汇率为一美元=8.4元人民币。当日汇率为一美元=8.35元人民币。
(6)1月31日偿还10月10日借入的外币18万美元,当日汇率为一美元=8.35元人民币。
要求
(1) 编制该企业1月份外币业务的会计分录
(2) 计算1月份的汇总损益并进行账务处理
编制该企业1月份外币业务的会计分录
(1)借:应收账款 USD20/RMB166
贷:主营业务收入 USD20/RMB166
(2)借:银行存款 USD18/RMB149.4
贷:短期借款 USD18/RMB149.4
(3)借:原材料 USD22
贷:银行存款USD22/RMB182.6
(4)借:原材料 USD16/RMB132.8
贷:应付账款 USD16/RMB132.8
(5)借:银行存款——人民币户 (10*8.3) 83
财务费用——汇兑损益 0.5
贷:银行存款——美元户 (10*8.35)83.5
(6)借:短期借款 (18*8.3)149.4
财务费用——汇兑损益 0.9
贷:银行存款——美元户 (18*8.35)150.3
计算1月份的汇总损益并进行账务处理(期末汇率 1美元=8.4元人民币)
应收账款(10+20)*8.35-(84+166)=0.5
应付账款(5+16)*8.35-(4.2+132.8)=38.35
银行存款(22+18-22)*8.35-(184.8+149.4-182.6)=-1.3
借:应收账款 0.5
财务费用——汇兑损益 39.15
贷:银行存款 1.3
应付账款 38.35
(1)借:应收账款 USD20/RMB166
贷:主营业务收入 USD20/RMB166
(2)借:银行存款 USD18/RMB149.4
贷:短期借款 USD18/RMB149.4
(3)借:原材料 USD22
贷:银行存款USD22/RMB182.6
(4)借:原材料 USD16/RMB132.8
贷:应付账款 USD16/RMB132.8
(5)借:银行存款——人民币户 (10*8.3) 83
财务费用——汇兑损益 0.5
贷:银行存款——美元户 (10*8.35)83.5
(6)借:短期借款 (18*8.3)149.4
财务费用——汇兑损益 0.9
贷:银行存款——美元户 (18*8.35)150.3
计算1月份的汇总损益并进行账务处理(期末汇率 1美元=8.4元人民币)
应收账款(10+20)*8.35-(84+166)=0.5
应付账款(5+16)*8.35-(4.2+132.8)=38.35
银行存款(22+18-22)*8.35-(184.8+149.4-182.6)=-1.3
借:应收账款 0.5
财务费用——汇兑损益 39.15
贷:银行存款 1.3
应付账款 38.35
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