•• 深圳市一家新办企业2008年度经营业务如下：• 收入情况：销售收入2500万元，营业外收入90万元；成本费用情况：销售成本1300万元，销售费用600万元（其中业务宣传费400万元），管理费用480万元（其中业务招待费30万元）；财务费用80万元；销售税金180万元（其中增值税130万元）；营业外支出100万元（含工商机关罚款12万元，税收滞纳金10万元，公益性捐赠35万元）。
• 要求：计算该企业2008年应缴纳的企业所得税税款。
利润总额=2500-1300-600-480-80-（180-130）+90-100=-20
备注：增值税180万不予税前扣除
纳税调整：
1.业务招待费 2500*0.5%=12.5
30*60%=18
准予税前扣除 12.5万，应予纳税调增17.5万
2.业务宣传费 税前扣除限额2500*15%=375，应纳税调增25万
3.工商机关罚款12万元，税收滞纳金10万元不予税前扣除
4.公益性捐赠35万不予税前扣除，因为公益性捐赠扣除是按照本年利润的12%计算扣除的，而本年利润为负数，全部不予税前扣除。
纳税调整后应纳税所得额=-20+17.5+25+12+10+35=79.5
应缴纳的企业所得税税款=79.5*25%=19.875（万）
备注：增值税180万不予税前扣除
纳税调整：
1.业务招待费 2500*0.5%=12.5
30*60%=18
准予税前扣除 12.5万，应予纳税调增17.5万
2.业务宣传费 税前扣除限额2500*15%=375，应纳税调增25万
3.工商机关罚款12万元，税收滞纳金10万元不予税前扣除
4.公益性捐赠35万不予税前扣除，因为公益性捐赠扣除是按照本年利润的12%计算扣除的，而本年利润为负数，全部不予税前扣除。
纳税调整后应纳税所得额=-20+17.5+25+12+10+35=79.5
应缴纳的企业所得税税款=79.5*25%=19.875（万）
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第1个回答 2013-05-21
仅供参考
会计利润总额=2500+90-1300-600-480-80-（180-130）-100=-20
业务宣传费的扣除限额=2500*15%=375，应调增400-375=25万元
业务招待费的扣除限额=2500*0.5%=12.5,应调增=30-12.5=17.5
罚款和滞纳金不得税前抵扣，应调增=12+10=22
由于利润总额为负，公益性捐赠不能税前抵扣，调增35
应纳税所得额=-20+25+17.5+22+35=79.5
应纳所得税=79.5*25%=19.875万元
