企业所得税年报有“以前年度损益调整”怎么填

以前年度损益调整的会计处理：

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。

扩展资料

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。该科目的内涵主要为：

（1）“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。

（2）“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。

（3）“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。

（4）“以前年度损益调整”最终结转后无余额。

02、核算范围

《企业会计准则——应用指南》规定，“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

即“以前年度损益调整”科目，主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。

03、核算内容

根据《企业会计准则——应用指南》的规定，“以前年度损益调整”的账务处理包括三个方面的主要内容：

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费-应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

例题：宜城公司为增值税一般纳税人，2018年11月10日销售一批商品给长江公司，取得收入100万元（不含增值税），并结转成本80万元，至2018年12月31日，该货款尚未收到，宜城公司未对该应收账款计提坏账准备。

2019年1月10日，由于产品质量问题，该商品被全部退回，宜城公司尚未完成2018年度企业所得税汇算清缴，适用增值税税率为16%，按净利润的10%计提法定盈余公积。

分析：本例中，销售退回业务发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，属于资产负债表日后调整事项。由于销售退回发生在宜城公司报告年度所得税汇算清缴之前，因此在所得税汇算清缴时，应扣除该部分销售退回所实现的应纳税所得额。

宜城公司应在2019年1月份作如下账务处理：

1、调整销售收入：

借：以前年度损益调整1000000

应交税费-应交增值税（销项税额）160000

贷：应收账款-长江公司1160000

2、调整销售成本：

借：库存商品800000

贷：以前年度损益调整800000

3、调整应缴纳的所得税：

（100万元-80万元）×25%=5（万元）

借：应交税费-应交所得税50000

贷：以前年度损益调整50000

4、结转以前年度损益调整科目余额：

借：利润分配-未分配利润150000

贷：以前年度损益调整150000

5、调整盈余公积

借：盈余公积-法定盈余公积15000

贷：利润分配-未分配利润15000

6、财务报表调整与附注说明：

宜城公司应对2018年度的资产负债表、利润表、所有者权益表等项目的相关数据和会计报表附注相关说明进行调整。

参考资料来源：

企业所得税年报以前年度损益调整在24行：弥补以前年度亏损（请填附表四）数据填写。

但是填写时需要注意注意：

1、填写上一年度的年度损益调整表后，应将上一年度的“年度前损益调整”数据转移到上一年度的申报表中，这意味着数据将在其所属的年份填充。

2、上一年的损益调整是一个过渡主题，而不是报告主题。这是调整期的一部分，不包括在当期成本和费用中，并且包括在回收后的未分配利润中。它没有反映在所得税申报表中，但是，如果要增加未分配利润（例如增加收入，减少成本），则不会在以前的年度所得税中申报，因此应申报为本期增税。

扩展资料：

以前年度损益调整的主要账务处理

1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

2、由于上年度损益调整中所得税费用的增加，在该科目中记入借方，贷记“应交税金-应交所得税”等科目；由于以前年度所得税费用减少，导致会计收入减少。

3、经过上述调整后，该本科课程的余额应转入“利润分配-未分配利润”帐户。如果该科目为贷方余额，则从该科目中扣除，并贷记“利润分配-未分配利润”帐户；如果借方余额是相反的会计分录。

参考资料来源：

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