以前年度损益调整 在企业所得税年报中如何填列

有企业询问内容如下：08 年度所得税汇缴期间时，该企业因某种原因补交企业所得税，因企业"利润分配"为零，所以做了如下分录：借：以前年度损溢调整贷：应交税费-应交所得税借；本年利润贷：以前年度损溢调整结果8、9 月份时，地税局对补交的增值税相应要求补交纳了城建税、教育费附加，这部分税费企业列在以前年度损溢调整。现在是09 年度企业所得税汇1、你的第二步分录是错误的，应做：借：以前年度损溢调整贷：利润分配利润分配只能是税后的利润分配，补交的所得税不能在本年利润中冲减。2、企业在08 年度企业所得税汇缴期间补交的城建税、教育费附加是可以在08 年度汇缴中税前扣除的，属于08 年度的城建税、教育费附加，由于税法规定以前年度应扣未扣各类项目的借方发生额，不得在以后年度扣除，所以这部分税费是不能在09 年度所得税汇缴时来扣除的，如果你在09 年利润表中作了扣除，那么应做纳税调增应纳税所得额。3、如果当年度遇到属于当年度费用，没过汇缴期的"以前年度损溢调整"呢，对"以前年度损益调整"科目反映的是资产负债表日后事项有关支出，由于企业所得税纳税申报表中没有"以前年度损益调整"的项目，凡是符合税前扣除规定的，则汇算清缴时不作纳税调整。那么在汇缴期间内属于当年度的费用，在汇缴期内重新报送至税务机关的财务报表，所属日期是2009 年1 月1 日至2009年12 月31 日，则利润表与企业所得税年报利润一致，不存在年报的调整。如果你已经做了所得税汇缴，又过了所得税汇缴期，又发生了当年度的费用，这种情况很少啊，那你再做补充申报，财务报表还是要重新报送。这部分造成多缴税费只能做抵缴以后年度税费或退税了。而且我提醒的是因为报送国税机关的财务报表在征管系统里是有延续性的，所以不能是报年报时只附纸说明，只能你去重新报送，保持一致性，在电脑征管系统里资料是永久保存的，你不去重新报送，只附纸说明，那以后年度电脑里征管系统里都查不清了。还有企业补交增值税应主动及时到地税补交城建税、教育费附加呵。本回答被提问者采纳

1、以前年度损益是不能够在本年利润表中体现的！顾名思义嘛，以前年度的损益怎么会在今年利润表中体现？这个科目在当月要结转到利润分配-未分利润中去，结转后无余额。
2、给你举例让你理解
假设你退了50000的税
A、借：银行存款 50000
贷：以前年度损益调整50000
B、结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整50000
贷：利润未分配-未分利润50000
如果有计提盈余公积，还需要调盈余公积
C、这样调整后这笔钱会就跑到资产负债的未分利润的期末数当中去了（可以理解为调整了期初的未分配利润）