[案例]某居民企业，2019年经营业务如下:
(1)取得销售收入5000万元;
(2)销售成本2200万元;
(3)发生销售费用1340万元(其中广告费900万元)，管理费用960万元(其中业务招待费30万元)，财务费用120万元，营业税金及附加80万元;
(4)营业外收入140万元，营业外支出100万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元) ;
(5)计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取并发放职工福利费46万元、职工教育经费10万元。.
[要求]计算该企业实际应缴纳的企业.所得税税额
应纳税所得额=5000-2200-1340-960-120-80+140-100=340万元
广告费税前扣除限额=5000*15%=750万 应纳税额所得额调增900-750=150万元
业务招待费扣除限额=30*60%=18万元，5000*5/1000=25万
应纳税额所得额调增30-18=12万元
公益捐赠支出扣除限额=340*12%=40.8万元 应纳税额所得额调增60-40.8=19.2万元
税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税额所得额调增1.2万元
工会经费税前扣除限额=300*2%=6万元，不做调整
职工福利税前扣除限额=300*14%=42万元 应纳税额所得额调增46-42=4万元
职工教育经费税前扣除限额=300*8%=24万元，可以全额扣除，不做调整
调整后的应纳税额所得额=340+150+25+12+19.2+1.2+4=551.4万元
应纳所得税税额=551.4*25%=137.85万元
资料补充：
税负率 计算方法. 编辑. 增值税税负率 =实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%. 所得税税负率 = 应纳所得税额 ÷应 纳税 销售额（ 应税销售收入 ）×100%。. 主营业务利润 税负率=（本期 应纳税额 ÷本期主营业务利润）×100%.
1、增值税税率：小规模3% 一般纳税人17% 计算方法：销售收入（不含税）X税率
2、营业税税率：无资质5% 有资质3% 计算方法：销售收入（不含税）X税率
3、附加税：(1)城建税：7% 计算方法：增值税（营业税）税额X7% (2)教育费附加：3% 计算方法：增值税（营业税）税额X3%(3)地方教育费附加：2% 计算方法：增值税（营业税）税额X2%
4、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）
5、企业所得税：企业所得税要看企业是核定征收还是查账征收。
(1)查账征收：税率20% 25% 计算方法：应纳税额=利润X适用税率
(2)核定征收：税率20% 25% 核定税率是专管员根据企业具体情况而核定的税率：7%、10% 计算方法：应纳税额=应税销售额X核定所得率X适用税率列：销售额为10万，核定税率为7%，适用税率25%，那么企业所得税就是：10万X7%X25%=1750元
6、发放工资代扣代缴个人所得税：税率表可在网上查到，2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，起征点每月5000元，2018年10月1日起实施最新起征点和税率。
广告费税前扣除限额=5000*15%=750万 应纳税额所得额调增900-750=150万元
业务招待费扣除限额=30*60%=18万元，5000*5/1000=25万
应纳税额所得额调增30-18=12万元
公益捐赠支出扣除限额=340*12%=40.8万元 应纳税额所得额调增60-40.8=19.2万元
税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税额所得额调增1.2万元
工会经费税前扣除限额=300*2%=6万元，不做调整
职工福利税前扣除限额=300*14%=42万元 应纳税额所得额调增46-42=4万元
职工教育经费税前扣除限额=300*8%=24万元，可以全额扣除，不做调整
调整后的应纳税额所得额=340+150+25+12+19.2+1.2+4=551.4万元
应纳所得税税额=551.4*25%=137.85万元
资料补充：
税负率 计算方法. 编辑. 增值税税负率 =实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%. 所得税税负率 = 应纳所得税额 ÷应 纳税 销售额（ 应税销售收入 ）×100%。. 主营业务利润 税负率=（本期 应纳税额 ÷本期主营业务利润）×100%.
1、增值税税率：小规模3% 一般纳税人17% 计算方法：销售收入（不含税）X税率
2、营业税税率：无资质5% 有资质3% 计算方法：销售收入（不含税）X税率
3、附加税：(1)城建税：7% 计算方法：增值税（营业税）税额X7% (2)教育费附加：3% 计算方法：增值税（营业税）税额X3%(3)地方教育费附加：2% 计算方法：增值税（营业税）税额X2%
4、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）
5、企业所得税：企业所得税要看企业是核定征收还是查账征收。
(1)查账征收：税率20% 25% 计算方法：应纳税额=利润X适用税率
(2)核定征收：税率20% 25% 核定税率是专管员根据企业具体情况而核定的税率：7%、10% 计算方法：应纳税额=应税销售额X核定所得率X适用税率列：销售额为10万，核定税率为7%，适用税率25%，那么企业所得税就是：10万X7%X25%=1750元
6、发放工资代扣代缴个人所得税：税率表可在网上查到，2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，起征点每月5000元，2018年10月1日起实施最新起征点和税率。
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第1个回答 2021-12-07
会计利润=4000-2600-770-480-60-（160-120）+80-50=80万2、广告费调增650-4000*15%=50万招待费调增4000*0.005=20、25*60%=15，所以调增25-15=10万滞纳金不能扣除，调增6万捐赠调增=30-80*12%=20.4万调增5-200*2%=1福利费调增31*200*14%=3教育经费调增7*200*2.5%=23、=80+50+10+6+20.4+1+3+2=172.4万4、应=172.4*0.25=43.1万
应纳税所得额=5000-2200-1340-960-120-80+140-100=340万元
广告费税前扣除限额=5000*15%=750万 应纳税额所得额调增900-750=150万元
扣除限额=30*60%=18万元，5000*5/1000=25万
应纳税额所得额调增30-18=12万元
公益捐赠支出扣除限额=340*12%=40.8万元 应纳税额所得额调增60-40.8=19.2万元
税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税额所得额调增1.2万元
工会经费税前扣除限额=300*2%=6万元，不做调整
职工福利税前扣除限额=300*14%=42万元 应纳税额所得额调增46-42=4万元
税前扣除限额=300*8%=24万元，可以全额扣除，不做调整
调整后的应纳税额所得额=340+150+25+12+19.2+1.2+4=551.4万元
应纳所得税税额=551.4*25%=137.85万元
某居民企业为增值税一般纳税人，2012年度有关经营业务如下：
（1）取得销售收入5000万元。
（2）销售成本1500万元。
（3）发生670万元（其中广告费450万元）；400万元（其中业务招待费15万元）；60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）70万元，50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、支出职工福利费30万元和职工教育经费7万元。
请据此计算：该企业2012年应纳企业所得税额。
解：
1、企业会计利润=5000-1500-670-400-60-160+120+70-50=2350万元
2：调增应纳税所得额
（1）广告费450万元，按5000*15%=750万元，不用调整。
（2）业务招待费15万，按15*60%=9万及5000*0.5%=25万取小的数，应调增6万元。
（3）支付税收滞纳金6万元，不能在税前抵扣，应调增6万。
（4）公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，没有超过规定。
（5）职工工会经费5万元，超过1万，应调增1万。
（6）支出职工福利费30万元超过2万，应调增2万。
（7）职工教育经费7万元，超过2万，应调增2万。
3、该企业2012年应纳企业所得税额（2350+6+6+1+2+2）*25%=591.75（万元）本回答被网友采纳
应纳税所得额=5000-2200-1340-960-120-80+140-100=340万元
广告费税前扣除限额=5000*15%=750万 应纳税额所得额调增900-750=150万元
扣除限额=30*60%=18万元，5000*5/1000=25万
应纳税额所得额调增30-18=12万元
公益捐赠支出扣除限额=340*12%=40.8万元 应纳税额所得额调增60-40.8=19.2万元
税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税额所得额调增1.2万元
工会经费税前扣除限额=300*2%=6万元，不做调整
职工福利税前扣除限额=300*14%=42万元 应纳税额所得额调增46-42=4万元
税前扣除限额=300*8%=24万元，可以全额扣除，不做调整
调整后的应纳税额所得额=340+150+25+12+19.2+1.2+4=551.4万元
应纳所得税税额=551.4*25%=137.85万元
某居民企业为增值税一般纳税人，2012年度有关经营业务如下：
（1）取得销售收入5000万元。
（2）销售成本1500万元。
（3）发生670万元（其中广告费450万元）；400万元（其中业务招待费15万元）；60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）70万元，50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、支出职工福利费30万元和职工教育经费7万元。
请据此计算：该企业2012年应纳企业所得税额。
解：
1、企业会计利润=5000-1500-670-400-60-160+120+70-50=2350万元
2：调增应纳税所得额
（1）广告费450万元，按5000*15%=750万元，不用调整。
（2）业务招待费15万，按15*60%=9万及5000*0.5%=25万取小的数，应调增6万元。
（3）支付税收滞纳金6万元，不能在税前抵扣，应调增6万。
（4）公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，没有超过规定。
（5）职工工会经费5万元，超过1万，应调增1万。
（6）支出职工福利费30万元超过2万，应调增2万。
（7）职工教育经费7万元，超过2万，应调增2万。
3、该企业2012年应纳企业所得税额（2350+6+6+1+2+2）*25%=591.75（万元）本回答被网友采纳
第2个回答 2020-06-06
应纳税所得额=5000-2200-1340-960-120-80+140-100=340万元
广告费税前扣除限额=5000*15%=750万 应纳税额所得额调增900-750=150万元
业务招待费扣除限额=30*60%=18万元，5000*5/1000=25万
应纳税额所得额调增30-18=12万元
公益捐赠支出扣除限额=340*12%=40.8万元 应纳税额所得额调增60-40.8=19.2万元
税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税额所得额调增1.2万元
工会经费税前扣除限额=300*2%=6万元，不做调整
职工福利税前扣除限额=300*14%=42万元 应纳税额所得额调增46-42=4万元
职工教育经费税前扣除限额=300*8%=24万元，可以全额扣除，不做调整
调整后的应纳税额所得额=340+150+25+12+19.2+1.2+4=551.4万元
应纳所得税税额=551.4*25%=137.85万元
广告费税前扣除限额=5000*15%=750万 应纳税额所得额调增900-750=150万元
业务招待费扣除限额=30*60%=18万元，5000*5/1000=25万
应纳税额所得额调增30-18=12万元
公益捐赠支出扣除限额=340*12%=40.8万元 应纳税额所得额调增60-40.8=19.2万元
税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税额所得额调增1.2万元
工会经费税前扣除限额=300*2%=6万元，不做调整
职工福利税前扣除限额=300*14%=42万元 应纳税额所得额调增46-42=4万元
职工教育经费税前扣除限额=300*8%=24万元，可以全额扣除，不做调整
调整后的应纳税额所得额=340+150+25+12+19.2+1.2+4=551.4万元
应纳所得税税额=551.4*25%=137.85万元
